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跨年勞務(wù)收入的稅務(wù)處理怎么做?下面小編將結(jié)合案例為您解答跨年勞務(wù)收入的稅務(wù)處理方法，如果您此時(shí)也在被這個(gè)問題困惑，那么您可以跟小編一起做一個(gè)具體詳細(xì)的了解哦!

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2019年10月5日，甲建筑公司與乙生產(chǎn)企業(yè)簽訂生產(chǎn)線建造合同，合同約定項(xiàng)目總金額為200萬元(不含稅)，工期為4個(gè)月，工程款待生產(chǎn)線竣工驗(yàn)收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2019年12月31日，甲建筑公司已發(fā)生成本支出120萬元，預(yù)計(jì)項(xiàng)目竣工前還將發(fā)生成本支出30萬元。那么，甲建筑公司提供跨年勞務(wù)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入?

案例分析：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條規(guī)定：

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

2. 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1. 已完工作的測(cè)量;

2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3. 發(fā)生成本占總成本的比例。

(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

綜上所述，甲建筑公司2019年度勞務(wù)完工進(jìn)度=120/(120+30)*100%=80%;

應(yīng)確認(rèn)2019年度企業(yè)所得稅收入=200*80%=160萬元。

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