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本文主要為大家介紹了固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬務(wù)處理?對于固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理，在財務(wù)會計工作中的重要業(yè)務(wù)工作，但是許多新手財務(wù)會計不知道應(yīng)如何處理，因此，為了幫助更多的財務(wù)會計了解這方面的知識點，接下來本文就為大家做個詳細(xì)分析，希望對大家有所幫助!

本文主要為大家介紹了固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬務(wù)處理?對于固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理，在財務(wù)會計工作中的重要業(yè)務(wù)工作，但是許多新手財務(wù)會計不知道應(yīng)如何處理，因此，為了幫助更多的財務(wù)會計了解這方面的知識點，接下來本文就為大家做個詳細(xì)分析，希望對大家有所幫助!

固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局公告2018年第46號《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

我們來看下此政策的注意點：

首先，此政策要求購進時點是2018年1月1日至2020年12月31日，以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，發(fā)票開具的時間在此期間即可;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)到貨時間在此期間即可;自行建造的固定資產(chǎn)，竣工結(jié)算時間在此期間即可。

其次，這里所指的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，不包括房屋、建筑物。新購進的設(shè)備不單單指新的設(shè)備，也包括舊的設(shè)備。

另外，扣除時點是固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年選擇不享受此政策的，以后年度不得變更。

接下來，我們來看下固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

第一種方式，直接一次性計入費用，這種方式的缺點是不經(jīng)過固定資產(chǎn)科目，折舊全部歸集到費用里;

第二種方式，間接一次性計入費用，假設(shè)是制造企業(yè)，這種方式的缺點是購進的這一年制造費用特別高，容易高估產(chǎn)品的成本，業(yè)務(wù)部門的產(chǎn)品定價容易高于市場定價，產(chǎn)品失去市場競爭力。

第三種方式，按照預(yù)計使用年限分期計入費用，這種方式賬務(wù)上的處理和稅務(wù)上的處理是不一致的，賬務(wù)處理上仍然按照年限分?jǐn)傉叟f，稅務(wù)上按照一次性做費用。

下面，我們來看個例子如何進行賬務(wù)處理以及納稅申報。

某企業(yè)2019年9月購入一臺設(shè)備價值100萬元，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0，每年折舊20萬元，企業(yè)在繳納所得稅時采用一次性扣除方法。企業(yè)所得稅稅率為25%。

2019年購進設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

2019年計提折舊：

借：管理費用 5

貸：累計折舊 5

2019年選擇一次性扣除100萬，會計上承認(rèn)5萬的費用，稅法上承認(rèn)100萬的費用，稅會差異調(diào)減應(yīng)納稅所得額95萬，企業(yè)所得稅調(diào)減23.75萬。

借：所得稅費用 23.75

貸：遞延所得稅負(fù)債 23.75

由于小企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則沒有遞延所得稅科目，執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的可不作此會計處理，只在年度匯算清繳表上調(diào)整即可。以后在2020年-2024各年度中，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。

2020年-2023年每年末賬務(wù)處理如下：(當(dāng)年計提的折舊額*25%)

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸：所得稅費用 5

2024年賬務(wù)處理：

借：遞延所得稅負(fù)債 3.75

貸：所得稅費用 3.75

上文詳細(xì)分析了固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬務(wù)處理??相信各位財務(wù)小伙伴閱讀完本文應(yīng)該知道怎么做賬務(wù)處理了。如若各位小伙伴對固定資產(chǎn)的會計處理存有其他疑問，或想免費試學(xué)相關(guān)的視頻課程資料，那就來咨詢會計教練的在線客服電話，將會有專業(yè)答疑老師為您一一作了整理，希望對大家有所幫助!