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賬務(wù)的實(shí)操是會(huì)計(jì)人員工作的過程中都需要全面進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理的內(nèi)容，同時(shí)也是需要各位會(huì)計(jì)全面學(xué)習(xí)掌握的，其中對(duì)于增值稅以及預(yù)繳增值稅的過程中也都是需要各位會(huì)計(jì)人員工作的過程中全面進(jìn)行實(shí)操掌握的，因此小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)預(yù)交增值稅賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容。

賬務(wù)的實(shí)操是會(huì)計(jì)人員工作的過程中都需要全面進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理的內(nèi)容，同時(shí)也是需要各位會(huì)計(jì)全面學(xué)習(xí)掌握的，其中對(duì)于增值稅以及預(yù)繳增值稅的過程中也都是需要各位會(huì)計(jì)人員工作的過程中全面進(jìn)行實(shí)操掌握的，因此小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)預(yù)交增值稅賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。例：納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價(jià)100萬元，同時(shí)收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，甲房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。賬務(wù)處理如下(單位：萬元，下同)

1.預(yù)收房款

一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳增值稅=80÷(1+11%)×3%=2.16(萬元)。

收到預(yù)售款時(shí)：

借：銀行存款 80

貸：預(yù)收賬款 80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2.16

貸：銀行存款 2.16

注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，只有開具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

2.銷售房屋

(1)確認(rèn)收入：

借：銀行存款 20

預(yù)收賬款 80

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售項(xiàng)稅額) 9.91

(2)預(yù)繳稅款的抵減?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2.16

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就主要的為大家整理這么多關(guān)于預(yù)交增值稅賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的掌握稅務(wù)賬務(wù)實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，歡迎各位會(huì)計(jì)伙伴咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的免費(fèi)課程內(nèi)容。