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所得稅稅前扣除憑證出現(xiàn)了新的規(guī)定制度。會(huì)計(jì)工作人員可要下足功夫了，不然可就跟不上時(shí)代的步伐了。那么，所得稅憑證新規(guī)后，沒(méi)有發(fā)票如何入賬?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

所得稅稅前扣除憑證出現(xiàn)了新的規(guī)定制度。會(huì)計(jì)工作人員可要下足功夫了，不然可就跟不上時(shí)代的步伐了。那么，所得稅憑證新規(guī)后，沒(méi)有發(fā)票如何入賬?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

所得稅憑證新規(guī)后，沒(méi)有發(fā)票如何入賬?

由于規(guī)定缺乏系統(tǒng)性，又相對(duì)分散，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅稅前扣除憑證的管理都存在一些誤區(qū)。現(xiàn)在，這種局面終于得以打破。

2018年6月6日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))，對(duì)所得稅稅前扣除憑證的管理要求做了詳盡的規(guī)定。

根據(jù)28號(hào)公告，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

根據(jù)28號(hào)公告的規(guī)定，稅前扣除憑證應(yīng)于當(dāng)年度匯算清繳之前取得。

對(duì)于外部憑證，28號(hào)公告重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了發(fā)票。即：屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

不僅如此，28號(hào)公告還特別強(qiáng)調(diào)，除了發(fā)票等外部憑證外，還需要保留與之相關(guān)的其他相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

這一點(diǎn)尤為重要。在實(shí)際工作中，很多會(huì)計(jì)人員只看發(fā)票，而忽視了其他相關(guān)資料的取得，從而造成稅收上的被動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。

與之前的政策相比，28號(hào)最大的亮點(diǎn)是規(guī)定了若干種未取得外部憑證但仍允許稅前扣除的情況，極大地解決了現(xiàn)實(shí)情況下某些確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的難題：

1、除上述對(duì)方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單憑或小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，允許使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;

2、公告第十四條規(guī)定，企業(yè)因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等原因而無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證，可以憑工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料、相關(guān)合同或協(xié)議、轉(zhuǎn)賬付款憑證等證實(shí)支出真實(shí)性，其支出允許稅前扣除。

3、公告第十八條規(guī)定，存在共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的，可以以分割單作為稅前扣除憑證。

4、第十九條同時(shí)規(guī)定，企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

所得稅憑證新規(guī)后，沒(méi)有發(fā)票如何入賬?會(huì)計(jì)工作人員們可要認(rèn)真看看以上內(nèi)容了，防止自己在工作中遇到這類(lèi)問(wèn)題出錯(cuò)。另外，小編建議會(huì)計(jì)工作人員可以關(guān)注會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站，可以了解更多有用的知識(shí)哦!