用戶注冊

建廠房的原材料進項稅額會計分錄，廠房屬于不動產(chǎn)，為此取得的進項稅額不能抵扣，關(guān)于這部分內(nèi)容很多新手會計在實際工作中處理時會犯錯，因此為了加強大家對這一層面的認(rèn)識，小編整理了一些相關(guān)的內(nèi)容以及例題幫助大家掌握，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一定不要錯過本篇文章哦，本文僅供大家參考。

建廠房的原材料進項稅額會計分錄，廠房屬于不動產(chǎn)，為此取得的進項稅額不能抵扣，關(guān)于這部分內(nèi)容很多新手會計在實際工作中處理時會犯錯，因此為了加強大家對這一層面的認(rèn)識，小編整理了一些相關(guān)的內(nèi)容以及例題幫助大家掌握，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一定不要錯過本篇文章哦，本文僅供大家參考。

建廠房的原材料進項稅額會計分錄

廠房屬于不動產(chǎn)，為此取得的進項稅額不能抵扣。為工程而購進的材料，一般在“工程物資”科目核算。

購進時，

借：工程物資

貸：銀行存款等

工程領(lǐng)用時，

借：在建工程

貸：工程物資

例：飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2013年3月月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。

(2)用原材料對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元(公允價值)，投資后對被投資方具有重大影響。

(3)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費用4萬元，均用銀行存款支付。

(4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元。

(5)本月領(lǐng)用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。

要求：

(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位)。

正確答案：

①借：原材料 360

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 61.2

貸：應(yīng)付票據(jù) 421.2

②借：長期股權(quán)投資 140.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入 120

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4

借：其他業(yè)務(wù)成本 80

貸：原材料 80

③借：應(yīng)收賬款 234

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

借：主營業(yè)務(wù)成本 160

貸：庫存商品 160

借：銷售費用 4

貸：銀行存款 4

④借：在建工程 46.8

貸：原材料 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 6.8

⑤借：生產(chǎn)成本 140

貸：原材料 140

借：生產(chǎn)成本 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 20

借：庫存商品 160

貸：生產(chǎn)成本 160

上述文章內(nèi)容，看過后，都掌握了嗎?關(guān)于“建廠房的原材料進項稅額會計分錄”的內(nèi)容就講到這里了，有不清楚的地方，可以直接咨詢在線答疑老師，進行了解!或者關(guān)注公眾號來領(lǐng)取相關(guān)的資料，想要學(xué)習(xí)會計實操做賬的小伙伴，與老師免費預(yù)約試學(xué)吧!