用戶注冊(cè)

企業(yè)如果有固定資產(chǎn)閑置不用的話，企業(yè)可以將這份固定資產(chǎn)出售，出售固定資產(chǎn)的時(shí)候，是需要將固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊等都?xì)w集到固定資產(chǎn)清理這個(gè)賬戶內(nèi)，之后再轉(zhuǎn)入處置損益中。那么固定資產(chǎn)清理增值稅稅率怎么計(jì)算呢？

企業(yè)如果有固定資產(chǎn)閑置不用的話，企業(yè)可以將這份固定資產(chǎn)出售，出售固定資產(chǎn)的時(shí)候，是需要將固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊等都?xì)w集到固定資產(chǎn)清理這個(gè)賬戶內(nèi)，之后再轉(zhuǎn)入處置損益中。那么固定資產(chǎn)清理增值稅稅率怎么計(jì)算呢？

固定資產(chǎn)清理增值稅稅率怎么計(jì)算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 

一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 

二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過； 

三是售價(jià)不超過原值。

同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車的增值稅政策的通知》 規(guī)定：

納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2002年1月1日起執(zhí)行。

所以，企業(yè)銷售的使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，如果不同時(shí)具備上述文件規(guī)定的三個(gè)條件，將按4%征收率減半征收增值稅。但是，不能開具增值稅專用發(fā)票。

一、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

二、一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

4、銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

5、一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

以上的內(nèi)容就說到這了，固定資產(chǎn)清理增值稅稅率你知道怎么算了嗎？接下來如果你對(duì)于固定資產(chǎn)的知識(shí)感興趣的話，那就掃描下方二維碼，咨詢?cè)诰€答疑老師，還可以領(lǐng)取出納實(shí)操、會(huì)計(jì)做帳、財(cái)務(wù)管理、職稱考試等注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師講解的視頻課程以及整理的ppt課件資料。