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賬務的實操處理一直都是會計行業(yè)中重要的知識內(nèi)容，同時有關稅務的實操處理也都是需要我們?nèi)嬷匾暤?，因此為了各位會計伙伴能夠更加全面的掌握稅務和賬務實操的知識內(nèi)容，小編今天就主要的為大家整理了關于稽查補繳增值稅賬務處理的實操知識內(nèi)容了。

賬務的實操處理一直都是會計行業(yè)中重要的知識內(nèi)容，同時有關稅務的實操處理也都是需要我們?nèi)嬷匾暤模虼藶榱烁魑粫嫽锇槟軌蚋尤娴恼莆斩悇蘸唾~務實操的知識內(nèi)容，小編今天就主要的為大家整理了關于稽查補繳增值稅賬務處理的實操知識內(nèi)容了。

根據(jù)國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》規(guī)定,增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的,應設立"應交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關科目;待全部調(diào)賬事項入賬后,應結出本賬戶余額,并對該余額進行處理,處理之后,本賬戶無余額.

值得關注的是,按照國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》的規(guī)定,偷稅款的補征入庫,應當視納稅人不同情況處理.即:根據(jù)檢查核實后納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額(包括當期留抵稅額),重新計算當期全部應納稅額,若應納稅額為正數(shù),應當作補稅處理,若應納稅額為負數(shù),應當核減期末留抵稅額.因此,對于該文所述企業(yè)在8月份少記的收入造成漏記的增值稅,不管稅務機關的納稅檢查是在企業(yè)上年度會計決算編報之前還是之后進行,都應通過"應交稅金--增值稅檢查調(diào)整"科目.該科目的余額按照以上所述的原則進行處理,不能以稅務機關的納稅檢查是在企業(yè)上年度會計報表決算之后進行的,作為直接補稅的依據(jù).

根據(jù)應付稅款的規(guī)定,涉及企業(yè)所得稅的,還應設立"所得稅"科目,該科目借方反映企業(yè)根據(jù)納稅所得計算出的所得稅額,貸方反映稅收減免或退回的所得稅額.該科目余額在借方,月末應將其借方余額轉入"本年利潤"科目,結轉后該科目無余額.

"以前年度損益調(diào)整"科目屬于損益類科目.核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項.其借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整以前年度損益的數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少記收益、多計費用調(diào)整以前年度損益的數(shù)額.在處理補或退所得稅等有關項目后,企業(yè)應將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目,結轉后,該科目無余額.

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