用戶注冊

視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務的會計分錄怎么寫?納稅應該怎樣處理呢?下面小編總結了以下關于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，相應介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務的會計分錄怎么寫?納稅應該怎樣處理呢?下面小編總結了以下關于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，相應介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

一、增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售

以貨物為例，從稅收法規(guī)的規(guī)定中，可以看出增值稅的視同銷售與企業(yè)所得稅的視同銷售在范圍與內(nèi)涵上都有差異。這種差異的根本原因是增值稅的視同銷售行為不僅強調(diào)貨物的用途還要考慮貨物的來源;而所得稅的視同銷售行為，只強調(diào)貨物的用途，與貨物的來源無關。

對在稅收上認為是視同銷售的行為(無論是針對哪種稅而言)，進行會計處理時也存在一些需要澄清的概念。

在《企業(yè)會計準則》中，沒有視同銷售的問題，只有是否確認為收入的問題。如前所述，新的企業(yè)所得稅法規(guī)中視同銷售在會計處理時基本上都是要確認收入的，這樣看來，所得稅法規(guī)中認為的幾種視同銷售需要繳納所得稅，在會計上也增加當期利潤，這似乎是一致的， 因此在所得稅法實施條例中沒有必要強調(diào)為視同銷售。既然強調(diào)了，就說明在所得稅法規(guī)中的視同銷售指的是這種貨物轉移行為(以貨物為例)不是所得稅法規(guī)中認定的一般意義上的收入，是行為上的差異。

從上面簡單的分析中可看出，同一個詞在不同的稅種中會有不同的規(guī)定,對會計實務而言，由于規(guī)定總是在不斷的適應實際情況而進行調(diào)整,企業(yè)會計人員只要在現(xiàn)有的會計準則和稅收法規(guī)下，清楚這樣的業(yè)務處理即可。

二、視同銷售業(yè)務的會計處理與納稅處理分析

(一)將貨物用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機構)等

企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機構)等，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業(yè)應按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額，按貨物的成本結轉。

借:在建工程(或管理費用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應交稅費一-應交增值稅 (銷項稅額)

2.企業(yè)將外購的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出，按貨物的成本結轉。

借:在建工程(或管理費用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應交稅費一-應交增值稅 (進項稅額轉出)

(二)將貨物用于對外捐贈

企業(yè)將貨物用于對外捐贈,按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對用于對外捐贈的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理;在會計處理上按照收入準則，對收入的確認需要同時滿足五個條件來判斷，企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。下面以案例來分析。.

例:某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌) 500套贈送給希望工程，市場價每套100元，產(chǎn)品成本80元。會計處理為:

借:營業(yè)外支出48 500

貸:庫存商品40 000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 8 500

可以看出對外捐贈的貨物:

1.會計上按成本轉賬。

2.增值稅上則視同銷售計算銷項稅額。

3.企業(yè)所得稅在年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，要進行納稅調(diào)整，確認視同銷售收入50000元，視同銷售成本40000元。

另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除，會計.上計入營業(yè)外支出賬戶的捐贈支出48500元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計和稅收處理一致， 不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。

(三)將貨物用于職工福利或個人消費

企業(yè)將貨物用于職工福利或個人消費，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會計處理上符合收入確認條件將其確認為營業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的貨物用于職工福利或個人消費的，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購的而分別怍銷項稅額和進項稅額轉出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理

這種情況企業(yè)應按貨物的公允價值確認收入，計算增值稅的銷項稅額。

借:應付職工薪酬

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一-應交增值稅 (銷項稅額)

同時，結轉成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

2.企業(yè)將外購的貨物用于職工福利等的處理

在會計和所得稅的處理上與上面是一致的，即按公允價值確認收入，同時所得稅上視同銷售繳納所得稅，但是在增值稅上，由于貨物沒有增值，應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出。

借:應付職工薪酬

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一-應交增值稅 (進項稅額轉出)

同時，結轉成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

(四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對外投資

所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務進行處理,并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對外

投資和進行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的。

會計上，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會計準則，如果交換具有商業(yè)實質且公允價值能可靠計量,在會計上確認損益，這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實質且公允價值不能可靠計量,在會計上不確認損益，這與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整。

在增值稅上，以貨物對外投資與進行非貨幣性資產(chǎn)交換都要以其公允價值計算銷項稅額，而不論該貨物是自產(chǎn)的(或委托加工收回的)還是外購的。

例: A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，市價1 0000 000元，成本價600 000元。

1.如果交換具有商業(yè)實質且公允價值能可靠計量,則會計上處理為:

借:長期股權投資1 170 000

貸:主營業(yè)務收入1 000 000

應交稅費--應交增值稅 ( 銷項稅額) 170 000

同時:

借:主營業(yè)務成本600 000

貸:庫存商品600000

這與所得稅處理一致， 不需納稅調(diào)整。

2.如果交換不具有商業(yè)實質且公允價值不能可靠計量，則會計處理為:

借:長期股權投資770 000

貸:庫存商品600 000

應交稅費一-應交增值稅 (銷項稅額) 170 000

這種情形與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整,在視同銷售收入項目填列視同銷售收入1000000元，在視同銷售成本項目填列視同銷售成本600 000元。

(五)將貨物用于償債、利潤分配等方面

企業(yè)將貨物用于償債及利潤分配,按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;

同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于用于償債和作為給股東分配利潤的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理;在會計處理_上也是要確認收入的。

借:應付賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一-應交增值稅 (銷項稅額)

同時，結轉成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

因此，這種情況在所得稅上不需要進行納稅調(diào)整。

上述文章是小編總結的關于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，具體包括五種情況，具體問題具體分析，不同情況的會計分錄不同。經(jīng)過上述內(nèi)容的學習你學會了嗎?如果有什么不懂的地方或者想要學習更多的會計知識可以點擊右方在線客服，客服會幫你解決你的問題，掃描下方二維碼可免費領取海量會計資料哦!