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進項稅和銷項稅的稅率怎么計算?如果你在的企業(yè)屬于物流服務(wù)、餐飲服務(wù)等可享受增值稅加計抵減政策的，快來學(xué)習(xí)一下今天的知識點吧，這是個需要注意的細節(jié)幫助你更好地理解該政策。具體內(nèi)容請看下文，希望對你們有所幫助。

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加計抵減政策需要注意的十個細節(jié)：

近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎?

(一)要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日。

(二)要注意確認條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(三)要區(qū)分不同設(shè)立時間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 。

(四)是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

(五)是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分，不能作為計提的基數(shù)。已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

(六)要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的;

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的;

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的。

(七)要記住一個例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策;兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

(八)單獨核算加計抵減

納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的，計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

(九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時，需提交《適用加計抵減政策的聲明》，同時兼營四項服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)。

(十)是有始有終

加計抵減政策到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

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