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勞務報酬是個人從事勞務取得的所得，與工資新金和和臨時工工資有所不同，接下來小編將結(jié)合案例，以問答的方式為您整理介紹勞務報酬的稅務處理，希望可以幫助到您!

勞務報酬是個人從事勞務取得的所得，與工資新金和和臨時工工資有所不同，接下來小編將結(jié)合案例，以問答的方式為您整理介紹勞務報酬的稅務處理，希望可以幫助到您!

1、企業(yè)請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，申報個稅時是否屬于“同一項目連續(xù)性收入”，合并在一起申報?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。企業(yè)請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，屬于同一項目連續(xù)性收入，應以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2、支付給自然人的勞務報酬，稅前扣除是否需要發(fā)票?

答：個人提供勞務報酬，屬于增值稅的應稅范圍，所以企業(yè)列支勞務報酬，需要取得勞務報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。如果是不超過500元的小額支出，不達增值稅起征點，不需要繳增值稅，可以不需要發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號的規(guī)定，公司可以用收款憑證稅前扣除。

3、自然人去稅務局代開發(fā)票，開票時是否稅務機關會代征個人所得稅?

答：因為支付單位是個人所得稅法定扣繳義務人，所以自然人取得勞務報酬所得申請代開發(fā)票的時，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務局不征收個人所得稅。代開發(fā)票單位(包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位)會在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

4、支付自然人的勞務報酬不超過800元的，是不是不需要申報扣繳個人所得稅?

答：不是，公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳的義務。勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。

5、我公司2020年5月支付非湖北地區(qū)人員劉師傅勞務報酬10100元，請問代扣個稅時的計稅依據(jù)是什么?

答：支付劉師傅勞務報酬含稅收入為10100元，不含稅收入=10100/1.01=10000元劉師傅應繳納的增值稅為10000×1%=100元城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=100×(7%+3%+2%)=12元。應代扣的個稅=(10000-12)*(1-20%)*20%=1598.08元

參考1：國家稅務總局云南省12366納稅服務中心答復：勞務報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用.

參考2：12366北京中心答復：您好，勞務報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

請注意：從個人所得稅相關法律規(guī)定中，明確規(guī)定減除附加費用的，只有財稅【2018】164號文：“保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅?！币话阕匀蝗说膭趧請蟪瓴]有明確法條規(guī)定可以扣除，但在個人所得稅自行申報表中，扣除項目中有一列“允許扣除的稅費”，不知道這是否意味著全部勞務報酬的附加稅費都可以扣除。在實際稅收征管中，是否可以扣除附加稅費，看當?shù)厥【值膱?zhí)行口徑。

以上就是今天小編整理的勞務報酬的稅務處理的內(nèi)容啦，聰明如你，閱讀完之后一定都學會啦!如果您想要獲取更多資訊，可以關注和收藏會計教練哦!如果您想要學習課程和會計知識，可以添加下方老師的微信，先免費領取會計學習資料和試聽課程，好不好，試了才知道!我們期待和您相遇哦!