用戶(hù)注冊(cè)

現(xiàn)如今，社會(huì)不斷發(fā)展，人們出門(mén)幾乎都不帶現(xiàn)金了，不論是購(gòu)物還是吃飯，都是使用手機(jī)支付寶以及微信，然而對(duì)于公司來(lái)說(shuō)也是一樣，每天都有著賬務(wù)往來(lái)，每家公司之間，那么，企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

現(xiàn)如今，社會(huì)不斷發(fā)展，人們出門(mén)幾乎都不帶現(xiàn)金了，不論是購(gòu)物還是吃飯，都是使用手機(jī)支付寶以及微信，然而對(duì)于公司來(lái)說(shuō)也是一樣，每天都有著賬務(wù)往來(lái)，每家公司之間，那么，企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)的講解!

企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?

應(yīng)收賬款管理信用伴隨著企業(yè)信用銷(xiāo)售方式的廣泛采用，應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有越來(lái)越重要的地位。如何合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)利用信用銷(xiāo)售擴(kuò)大企業(yè)的有效利潤(rùn)成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。

一、應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的影響

1.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響

在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了獲得利潤(rùn)，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入，收入的多少是檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以說(shuō)企業(yè)只有有收入才能有利潤(rùn)，而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì)采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶(hù)，擴(kuò)大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。

2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響

(1)企業(yè)效益下降

降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

(2)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于中國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

①企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。

②所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

③現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

(4)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響

營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(5)增加出錯(cuò)概率

增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的影響因素

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?jiàn)，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響，企業(yè)需要一個(gè)明確的尺度來(lái)作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運(yùn)用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶(hù)賒賬的要求。

企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，一是采用評(píng)分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合地進(jìn)行。從而分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷(xiāo)售利潤(rùn)、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶(hù)的違約率、信用等級(jí)等等。

2.信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)，給予客戶(hù)延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

為了促使客戶(hù)早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶(hù)如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長(zhǎng);而折扣率越大，折扣期限一般就越短。

現(xiàn)金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符號(hào)表示，其意思為：2/10即在銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠：5/30即在銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠：N/30即表示付款最后期為30天，此時(shí)付款沒(méi)有價(jià)格優(yōu)惠。

在實(shí)務(wù)中，客戶(hù)往往也爭(zhēng)取有現(xiàn)金折扣，是否向客戶(hù)提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.收款政策

收款政策是當(dāng)信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取什么行動(dòng)來(lái)收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻?hù)拖延付款是有很多原因的，一般可分為無(wú)力付款和故意拖延。

無(wú)力付款是客戶(hù)因管理經(jīng)營(yíng)不善，引至財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，未能按時(shí)付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對(duì)客戶(hù)拖延付款，進(jìn)行詳細(xì)的分析，能否再予延期付款。

故意拖延是客戶(hù)有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當(dāng)?shù)挠憘袆?dòng)，達(dá)到收款目的。

收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門(mén)談、法律行動(dòng)等。對(duì)付短期欠款的客戶(hù)，可出具書(shū)信方式催收賬款;對(duì)付長(zhǎng)期欠款的客戶(hù)，可致電、上門(mén)催繳，嚴(yán)重的更必須通過(guò)法律方式來(lái)解決。但是，不論采用那種方式，都是一種成本費(fèi)用。一方面，如果追討不力，會(huì)增加成本費(fèi)用及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，催收手段過(guò)分強(qiáng)硬，或使用法律方式，更會(huì)造成客戶(hù)反叛。故此，若成本費(fèi)用的增加，壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達(dá)到某一限度后，收款費(fèi)用的增加，對(duì)減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機(jī)會(huì)成本都沒(méi)有顯著的效果。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)確定了信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運(yùn)用，商業(yè)信用，是否應(yīng)提供現(xiàn)金折扣、如何規(guī)定信用期限、信用額度、需要抵押或擔(dān)保等等。

1.資信調(diào)查

企業(yè)應(yīng)廣泛有關(guān)客戶(hù)信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶(hù)的信用品質(zhì)?？蛻?hù)資料可通過(guò)直接查閱客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表或通過(guò)銀行提供的客戶(hù)信用資料取得，也可通過(guò)與該客戶(hù)的其它往來(lái)單位，交換有關(guān)信用資料。

在實(shí)際中，通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)分法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結(jié)果后，應(yīng)注意或減少與信用差的客戶(hù)發(fā)生賒賬行為，并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶(hù)加強(qiáng)監(jiān)管。

信用評(píng)分法是采用比較復(fù)習(xí)的統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行評(píng)估客戶(hù)的信用質(zhì)量好處，利用信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)地以明確的數(shù)據(jù)反映客戶(hù)的信用質(zhì)量，各因素都會(huì)考慮，即同時(shí)從主觀及客觀兩方面考慮。

2.制訂合理的賒銷(xiāo)方針

企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針。如：有擔(dān)保的賒銷(xiāo)。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

3.建立賒銷(xiāo)審批制度

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)各級(jí)管理人員可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷(xiāo)售政策、財(cái)務(wù)控制是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構(gòu)相配合。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶(hù)管理和總額管理

企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過(guò)付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題。如果賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)繁忙，不可能對(duì)所有客戶(hù)都單獨(dú)管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類(lèi)估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

企業(yè)對(duì)大客戶(hù)與小客戶(hù)區(qū)別進(jìn)行管理，大客戶(hù)是指這類(lèi)客戶(hù)的銷(xiāo)售額占了企業(yè)一個(gè)很高及很重要的比例，他們的銷(xiāo)售可以直接影響企業(yè)的收益，嚴(yán)重的更會(huì)影響企業(yè)的生存能力，故大客戶(hù)是企業(yè)的重點(diǎn)客戶(hù)，其風(fēng)險(xiǎn)也比較大，相對(duì)其余的一般小客戶(hù)，因?yàn)槭找孑^小，其風(fēng)險(xiǎn)也比較小。

企業(yè)應(yīng)定出規(guī)則，對(duì)重點(diǎn)大客戶(hù)的資料進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，例如深入的信用調(diào)查、客戶(hù)的股本投資結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)管理人、財(cái)務(wù)狀況等等。對(duì)長(zhǎng)期交易多年的客戶(hù)也應(yīng)定期性進(jìn)行資料系統(tǒng)化更新，不能因?yàn)槔峡蛻?hù)原因而放松危機(jī)管理意識(shí)，一般業(yè)務(wù)員大多認(rèn)為長(zhǎng)期交易、金額不高且信用良好的客戶(hù)，是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)此，企業(yè)必需要糾正此觀念。

5.實(shí)施全過(guò)程控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

對(duì)應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)主要控制好兩個(gè)階段：一是項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)簽約階段，要對(duì)業(yè)主的品質(zhì)、償還能力、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，并分析其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，出具可行性研究報(bào)告，對(duì)業(yè)主的資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，作出是否墊資的決策。二是項(xiàng)目的履約過(guò)程，項(xiàng)目的履約過(guò)程必須建立收款責(zé)任制，確定具體的責(zé)任人員，按照合同及時(shí)敦促業(yè)主履約并關(guān)注資信變化的情況，另一方面，對(duì)內(nèi)部履約的情況，如質(zhì)量、工期、結(jié)算等是否按合同規(guī)定，通過(guò)分析，對(duì)于有不良趨勢(shì)的應(yīng)及時(shí)采取措施挽回?fù)p失，并防止發(fā)生變相的墊資。

6.組織專(zhuān)門(mén)力量，對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業(yè)業(yè)已形成了大量的應(yīng)收賬款。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須加大對(duì)應(yīng)收賬款清欠回收工作的力度。制定相應(yīng)制度，并采取相應(yīng)管理措施。對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在單位負(fù)責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下，有區(qū)別、有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作，加強(qiáng)對(duì)賬，力爭(zhēng)盡快回收資金;對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采取以物抵債、讓利清收等措施強(qiáng)行收回;對(duì)已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無(wú)結(jié)果的，可采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，清賬提成的辦法;對(duì)那些有一定償還能力，對(duì)歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

7.利用付款信息管控信用風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的付款信息在財(cái)務(wù)信息難以獲取的情況下，是管控信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力工具。財(cái)務(wù)信息，就最具參考性的年度報(bào)表而言，由于發(fā)布時(shí)間間隔較長(zhǎng)，時(shí)效性相對(duì)不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的重要行為，獲取自每月收錄的賬齡表。通過(guò)了解某一企業(yè)對(duì)客戶(hù)的付款表現(xiàn)，可以初步判斷與其合作的過(guò)程中，該企業(yè)的會(huì)及時(shí)付款的可能性;當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時(shí)，其付款表現(xiàn)往往最先受到影響，所以，付款記錄可以作為一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的早期跡象，被用以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)合作企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整自己的信用政策進(jìn)行預(yù)防應(yīng)對(duì)，對(duì)于評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提供了另一維度的分析價(jià)值。

企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)怎樣管理?這一問(wèn)題想必大家已經(jīng)有所了解。這件事對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)是一定要非常清楚的，公司的每天賬務(wù)往來(lái)都是非常重要的資金賬目。如果有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的同學(xué)對(duì)這個(gè)問(wèn)題不是很懂的話，歡迎大家關(guān)注會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站，了解更多有用的知識(shí)。