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2020年由于疫情影響，經(jīng)濟發(fā)展遭到了很大沖擊，一些企業(yè)不得不通過減資減小生存壓力，今天小編整理的主要內容就是“減資的企業(yè)所得稅處理”，感興趣的朋友，快來一起看看吧!

2020年由于疫情影響，經(jīng)濟發(fā)展遭到了很大沖擊，一些企業(yè)不得不通過減資減小生存壓力，今天小編整理的主要內容就是“減資的企業(yè)所得稅處理”，感興趣的朋友，快來一起看看吧!

1、名義減資(減資彌補虧損)的所得稅處理:

減資彌補虧損的情況下，股東并沒有實際收回資金，只是一種名義上的減資行為，投資者的所得稅處理相對比較簡單。

因為股東實際上并未收回投資，也不可能存在將減少的資本捐贈給減資企業(yè)一說，股東不需要作為捐贈支出進行納稅調整，而減資企業(yè)也不需要確認捐贈收入。同時，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定，股東不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

2、實質性減資的所得稅處理:

(1)對于被投資企業(yè)

如果被投資企業(yè)，用自己的非貨幣性資產(chǎn)作為股東減資的支付對價的，依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。同時，依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第二條規(guī)定，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

(2)對于企業(yè)法人股東

對于實質性減資，股東實際上收回了投資，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。

因此，對于股東來說，減資時投資資產(chǎn)的轉讓所得，應該依據(jù)上述規(guī)定來計算，用公式來表示參考如下:

投資資產(chǎn)轉讓所得=減資取得的資產(chǎn)額-初始投資成本×減資比例-(被投資企業(yè)累計未分配利潤+被投資企業(yè)累計盈余公積)×減資比例

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