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企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，需要處理的賬務(wù)是很多的。其中就有匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支交所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，那么小伙伴遇到這種情況時(shí)，怎么做呢?今天來看看有關(guān)匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，需要處理的賬務(wù)是很多的。其中就有匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支交所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，那么小伙伴遇到這種情況時(shí)，怎么做呢?今天來看看有關(guān)匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法吧。

匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支交所得稅的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是管理費(fèi)用的一個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為此項(xiàng)費(fèi)用全年發(fā)生額的60%，且不超過全年銷售收入的千分之五。你若超過，則需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

舉例說明

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)共發(fā)生10萬(wàn)元，但根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能列支8萬(wàn)元。由此：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額 = 10 - 8 = 2萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額 = 100 + 2 = 102萬(wàn)元

應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 102 * 33% = 33.66萬(wàn)元

借：所得稅 33.66萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33.66萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33.66萬(wàn)元

貸：銀行存款 33.66萬(wàn)元

注意，題中所說的“不做調(diào)整”是指業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額(10萬(wàn)元)超過稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除(8萬(wàn)元)的部分2萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。

在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，除非企業(yè)會(huì)計(jì)賬面帳務(wù)處理發(fā)生差錯(cuò)以外，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法的規(guī)定而進(jìn)行的各項(xiàng)納稅調(diào)整事宜，均無(wú)需調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)。但是，依照稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)交所得稅，仍應(yīng)當(dāng)計(jì)入、調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)。

這就是“會(huì)計(jì)與稅務(wù)相分離”原則。?

在通常情況下，所得稅匯算清繳時(shí)，被清算年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此，當(dāng)匯算清繳結(jié)果與該年度已經(jīng)確認(rèn)入賬的“所得稅”費(fèi)用存在不一致的情況下，需要調(diào)整的所得稅數(shù)額無(wú)法再計(jì)入被清算年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)中，而只能計(jì)入?yún)R算清繳時(shí)年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)中，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

以正文例子為例，假設(shè)“當(dāng)年”為2006年，匯算清繳工作在2007年進(jìn)行，且匯算清繳時(shí)，2006年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)已經(jīng)結(jié)賬。在匯算清繳前，2006年度會(huì)計(jì)賬務(wù)中已經(jīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為33萬(wàn)元，且不存在其他所有者權(quán)益涉及的所得稅問題。則：

應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 = 33.66 - 33 = 0.66萬(wàn)元

由于2006年度會(huì)計(jì)賬務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此，該需補(bǔ)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用無(wú)法再計(jì)入2006年度會(huì)計(jì)賬務(wù)中，只能計(jì)入2007年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為(原正文列示的會(huì)計(jì)分錄，在這里不適用)：

借：以前年度損益調(diào)整 0.66萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 0.66萬(wàn)元

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.66萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 0.66萬(wàn)元

(涉及提取法定盈余公積的，還需追溯調(diào)整，這里就不再列示了)

另外，需要注意，2007年的資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)需進(jìn)行調(diào)整，即：

“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目：增加0.66萬(wàn)元

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：減少0.66萬(wàn)元

上述有關(guān)匯算清繳業(yè)務(wù)費(fèi)超支交所得稅的賬務(wù)處理怎么做，供大家在稅務(wù)處理時(shí)，做個(gè)參考。還存在疑問的，隨時(shí)掃碼咨詢文章底部的老師吧。還可以免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)工作中常用的稅率和稅務(wù)實(shí)操資料來學(xué)習(xí)哦!