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現(xiàn)在有很多的公司都有母子公司，這些母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表該怎么編制呢?根據(jù)需要會(huì)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消分錄怎么寫呢?下面是小編整理的關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

現(xiàn)在有很多的公司都有母子公司，這些母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表該怎么編制呢?根據(jù)需要會(huì)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無條件抵消分錄怎么寫呢?下面是小編整理的關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無條件抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容，相應(yīng)介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念

合并會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)稱合并報(bào)表，亦稱合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指用以綜合反映以產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系而構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)某一期間或地點(diǎn)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表(或稱合并利潤(rùn)表)、合并利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表(或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表)。

合并報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中的控股公司(母公司)于會(huì)計(jì)年度終了編制，主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人;但也有人認(rèn)為，服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)所有股東和債權(quán)人，包括擁有少數(shù)制股權(quán)的股東。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表視企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，反映其所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債、實(shí)現(xiàn)的收入、及發(fā)生的費(fèi)用等信息。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)不是納稅主體，合并會(huì)計(jì)報(bào)表也不是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據(jù)，它僅僅具有提供企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)情況信息的作用。

當(dāng)一家企業(yè)(即控股公司)事實(shí)上控制了被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方針時(shí)，前者應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，將其控制的境內(nèi)外子公司和事實(shí)上可以控制的被投資企業(yè)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍。

有人認(rèn)為，若子公司與母公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有很大不同，合并報(bào)表意義不大，可不予合并;也有人認(rèn)為，合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)情況，而各成員企業(yè)無論經(jīng)營(yíng)性質(zhì)差異多大，會(huì)計(jì)報(bào)表均可合并，因此應(yīng)當(dāng)將所有子公司納入合并范圍。

二、無條件抵消分錄

母子公司合并報(bào)表，不論它們之間是否有內(nèi)部交易，首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄：

1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

(只調(diào)整到合并報(bào)表，為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào)。)

借：長(zhǎng)期投權(quán)投資——損益調(diào)整(子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸：投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn)(母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸：資本公積

2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消，直接匯總)：

借：實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))商譽(yù)(母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額，按新準(zhǔn)則，只有正商譽(yù)，沒有負(fù)商譽(yù))

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(母公司對(duì)子公司的投資額)少數(shù)股東權(quán)益(子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額，= 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)

3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn)相抵消：

借：投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )少數(shù)股東本期收益(其它股東本期對(duì)子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)期初末分配利潤(rùn)(子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)

貸：提取盈余公積(子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)對(duì)所有者或(股東)的分配(子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)未分配利潤(rùn)(子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)

特別說明：

1.上述抵消分錄中，“未分配利潤(rùn)”科目的借、貸方金額必須相等，否則報(bào)表將不平。子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù)。

2.合并完成后，母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等。未分配利潤(rùn)不等，差額為子公司的未分配利潤(rùn)數(shù)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無條件抵消分錄你學(xué)會(huì)了嗎?上述三項(xiàng)抵消分錄及其各科目的核算一定要重點(diǎn)記住哦!如果有什么地方不理解的可咨詢上方在線一對(duì)一答疑老師，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)添加下方老師微信，老師會(huì)根據(jù)你的需要為你提供適合你的資料和視頻，還可免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料和試聽課程哦!