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稅務風險自查已到，財務人員要小心了!近期小編聽聞，很多家企業(yè)收到稅務系統(tǒng)風險提示要求自查，您有沒有中招呢?很多財務人員聞“自查”色變，其實不然，稅務自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補稅納稅的好機會，面臨稅務風險自查，財務人員一定要嚴肅對待，認真處理!

稅務風險自查已到，財務人員該怎么辦!近期小編聽聞，很多家企業(yè)收到稅務系統(tǒng)風險提示要求自查，您有沒有中招呢?很多財務人員聞“自查”色變，其實不然，稅務自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補稅納稅的好機會，面臨稅務風險自查，財務人員一定要嚴肅對待，認真處理!

中國稅務報報道北京稅務依托稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極探索稅收風險管理新模式，告別稅務專管員“人盯人”管理。2020年1-4月，北京稅務運用稅收風險管理新模式派發(fā)任務1839戶，67.96%的納稅人收到風險提示后自行補繳稅款1.72億元。自行補稅戶數(shù)占2/3以上，戶均補稅近14萬元。

透過新聞你看到了什么?一方面說明稅務機關充分利用稅收大數(shù)據(jù)做到了風險精準識別，另一方面也說明企業(yè)存在的稅收風險還很多。目前各地稅務機關都積極搭建各類風險指標模型體系，充分利用“金稅三期”、增值稅發(fā)票2.0系統(tǒng)和各種來源的大數(shù)據(jù)，精準識別稅收風險，準確定位，讓稅收違法行為無處遁形。

在這樣的大環(huán)境下，如果你收到了稅局的風險自查通知，該如何做稅務自查工作呢?

1、抓住機會，減少不必要的損失

如果稅務局讓企業(yè)自查，對企業(yè)來說真的是一個大好的機會。

如果企業(yè)涉嫌虛開增值稅發(fā)票或者被舉報逃稅、騙取出口退稅等嚴重稅收違法行為，估計稅務機關會直接進入稅務稽查環(huán)節(jié)了，或者聯(lián)合公安部門進行刑事偵察。若是要求企業(yè)自查，說明你還有機會，如果自查做得好，進一步檢查工作可能不會開展。國家稅務總局曾明確發(fā)文規(guī)定：

“對抽查的企業(yè)，鼓勵其自查自糾、自我修正，引導依法誠信納稅。對主動、如實補繳稅款、繳納滯納金，或者配合稅務機關查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的，依法從輕、減輕稅務行政處罰。對稅收違法行為輕微，且主動、及時補繳稅款、繳納滯納金，沒有造成危害后果的，依法不予稅務行政處罰。”

稅收風險已經(jīng)存在，稅收違法行為已經(jīng)發(fā)生，改變稅收違法行為的性質(zhì)不太可能，但充分利用自查的機會主動、如實補繳稅款、繳納滯納金，爭取最最寬大處理才是最優(yōu)選。如果自查敷衍了事，避重就輕，不僅僅該補的稅款和滯納金不能少繳，還可能會面臨更加嚴厲的稅務行政處罰，勢必會給企業(yè)造成巨大的損失，如果因此被追究刑事責任，更是得不償失，追悔莫及。

2、請示高層，爭取最有效的支持

講真，企業(yè)財務人員就是掙著賣白菜的錢，操著賣白粉的心。財務不是萬能的，稅收風險的產(chǎn)生并不是財務人員造成的，各種經(jīng)濟業(yè)務都可能涉及稅收問題，財務人員不可能全程參與，各項經(jīng)濟業(yè)務的不規(guī)范勢必會造成稅收風險產(chǎn)生。比如老板把公司的錢無償借給其他企業(yè)或個人，采購人員取得不明來源的發(fā)票或不取得發(fā)票等等。

稅務要求自查，通知肯定第一時間到達財務人員，接到通知你需要及時向企業(yè)管理層進行匯報，要求專題研究，各部門配合。若管理層不夠重視，要善于溝通，擺事實，講道理，分析利弊，必須取得管理層支持才行。作為財務的你，一定要主動、強勢去主導這件事，因為公司上下只有你才能擺平，越隆重越正式的討論和解決，對于提高你在公司的形象和地位都會有極大的提升!

實際工作中，稅務檢查一旦出了問題，很多管理層會像特朗普一樣的“甩鍋”，“財務和稅收的事我真的不懂啊!都是財務的在搞。”那樣的話自查工作無法有效開展，會成倍增加財務人員風險。如果高層故意逃稅、虛開，估計是不會允許財務人員認真自查的，若財務人員清楚知曉這一層，需要客觀判斷，趨利避害，明哲保身，事事留證據(jù)。千萬不能掙著賣白菜的錢，卻冒著賣白粉的險。

3、溝通稅務，表明積極開展自查的態(tài)度

如果被要求自查，積極與稅務檢查人員溝通是非常必要而且有效的。

(1)可以明確一些稅收政策，準確判斷避免誤解。

政策更新快

現(xiàn)在這稅收政策真可謂是日新月異，不要說企業(yè)財務人員，就連稅務人員也不一定能夠全部吃透、吃準，也有可能你給他上課。

地方口徑多

有些政策是地方上制定的，所以要按地方稅務局的標準來。比如公務通訊補貼免個稅的金額標準。

有些政策是全國性的，但是稅務條文不是太明確，各地稅局在執(zhí)行上有自己的口徑，此種情況真的很多，但稅務總局似乎認可各地不同口徑的執(zhí)行，一直不予統(tǒng)一，那么必須得征求當?shù)囟悇諜C關的意見才能避免涉稅風險。比如：投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量，有的省(市、區(qū))允許計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除，有的省(市、區(qū))明確不允許計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除;政府收回土地使用權，地上不動產(chǎn)部分的補償要不要交增值稅，各地稅務機關掌握尺度也不盡相同;對于個人經(jīng)營所得與勞務所得的劃分也是各說各話，自行掌握。

所以，在自查過程中遇到不明確的問題，對內(nèi)要勤請示，對外要勤溝通，把問題來龍去脈搞清楚，避免錯上加錯。

(2)可以表明態(tài)度，爭取最輕的稅務處理和處罰。

對自查發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，如果能夠積極向稅務檢查人征求意見建議，會讓人覺得這些稅收違法行為的發(fā)生是由于企業(yè)對政策理解有誤造成，不存在主觀故意的情形。

就拿少計一些特殊的收入來說，如果是因為政策理解有誤造成，應當只需要補繳稅款、繳納滯納金，而如果屬于主觀故意，那就是偷稅，對于偷稅即使是可以從輕或減輕也必須進行稅務行政處罰的。

(3)可以增進感情，有利于后續(xù)檢查工作的開展。

當然不是必須通過請客送禮才能增進感情，有了問題找到檢查人員坐一起喝喝茶，聊聊天，坦誠相待，互相尊重，即使不會成為朋友但也一定會成為熟人，熟人肯定會比陌生人來得好一些。不可否認的是，中國還是人情社會，熟人還是相對好辦事的。

4、深入自查，查深查透存在的稅收違法、違規(guī)問題

為什么要查深查透?前面說了自查是個機會，在得到高層認可，稅務檢查人員指導的前提下，存在的問題不藏著不掖著，可以避免不必要的風險。那么就有必要進行全稅種、全環(huán)節(jié)的風險掃描、問題梳理。

以下這些點是經(jīng)常出問題的，財務在自查過程中要著重關注(但不限于)如下重點內(nèi)容：

(一)納稅義務發(fā)生時間

對于這個時間，企業(yè)財務普遍只有一種觀念：開票才交稅。稅法上的納稅時間規(guī)定遠比這個要復雜!

各個稅種都對納稅義務發(fā)生時間進行了詳細的規(guī)定，有的是權責發(fā)生制，有的是收付實現(xiàn)制，有合同約定時間，有交付使用時間，有行為發(fā)生時，有進行相關登記時。不一而足，錯綜復雜，稍不注意就會出現(xiàn)問題。

例如納稅人出租房產(chǎn)采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;但在企業(yè)所得稅上，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入;而房產(chǎn)稅是在交付出租房產(chǎn)次月起開始從租計征。

因此準確把握納稅義務發(fā)生時間并不容易，要加強財稅知識學習，判斷不準確的及時與稅務檢查人員溝通?，F(xiàn)將增值稅、企業(yè)所得稅常用的納稅義務發(fā)生時間匯總見下表：

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