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農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程

發(fā)布時間:2020-06-15 09:59來源:會計教練

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農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程有哪些呢?應(yīng)該怎么做賬呢?許多會計伙伴們不熟悉農(nóng)民專業(yè)合作社怎么做賬,小編整理了以下關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程,相應(yīng)介紹了合作社資金來源的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以對你有所幫助。

農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程有哪些呢?應(yīng)該怎么做賬呢?許多會計伙伴們不熟悉農(nóng)民專業(yè)合作社怎么做賬,小編整理了以下關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程及其賬務(wù)處理內(nèi)容,相應(yīng)介紹了合作社資金來源的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以對你有所幫助。

一、合作社使用賬簿、單據(jù)

合作社要嚴格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度(試行)》規(guī)定,根據(jù)實際需要設(shè)置賬簿,一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付(成員往來)賬及成員賬戶。

固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿;收入支出類使用“多欄式”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”;總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。

合作社收支單據(jù)除外部取得外,日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”,支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”,購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”,出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。

二、記賬憑證編制

合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要取得原始憑證,并據(jù)以編制記賬憑證,月末,將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證,分類裝訂成冊,妥善保管。

三、合作社資金來源的賬務(wù)處理

合作社的資金來源有:成員入社股金(包括:貨幣資金和非貨幣資產(chǎn))、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。

(一)股金的核算

成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時,按實際收到的金額和投資各方確認的價值,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目,按其合作社與成員確認的股金額,貸記“股金”科目,實際出資與確認的股金額之間的差額,貸記或借記“資本公積”科目。

【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元,存款10萬元,農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元,協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為:

借:庫存現(xiàn)金200000

銀行存款100000

固定資產(chǎn)30000

貸:股金320000

資本公積10000

(二)財政直接補助資金的核算

合作社收到國家財政直接補助資金時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途,取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時,按實際支出,借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,同時借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“專項基金”科目;用于開展信息、培訓、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元,其中:7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌,1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣,1萬元用于成員培訓。會計分錄為:

①收到補助資金時:

借:銀行存款100000

貸:專項應(yīng)付款100000

②購買管理用固定資產(chǎn)時:

借:固定資產(chǎn)—辦公室70000

—桌椅10000

貸:銀行存款80000

同時,轉(zhuǎn)入“專項基金”科目

借:專項應(yīng)付款80000

貸:專項基金80000

③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓時:

借:專項應(yīng)付款—技術(shù)推廣10000

—成員培訓10000

貸:銀行存款20000

(三)他人捐贈資金的核算

合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“專項基金”科目。

【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺,所附發(fā)票售價為1.7萬元,相關(guān)稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為:

借:固定資產(chǎn)—拖拉機20000

貸:專項基金20000

(四)借款的核算

合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構(gòu),以及外部單位和個人,借款期限在一年以下(含一年)的,借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“長期借款”科目。

【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元,期限6個月,直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為:

借:銀行存款20000

貸:短期借款20000

【例5】合作社借甲公司30000元,期限為2年,所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為:

借:銀行存款—信用社30000

貸:長期借款—甲公司30000

(五)成員往來的核算

合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”科目;償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時,借記“成員往來”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元,作為流動資金,期限為6個月。會計分錄為:

借:庫存現(xiàn)金10000

貸:成員往來—甲成員10000

【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋,計款1000元,暫欠。會計分錄為:

借:成員往來—乙成員1000

貸:產(chǎn)品物資1000

(六)合作社積累核算

合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中,按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時,借“盈余分配—各項分配”科目,貸“盈余公積”科目。會計分錄為:

【例8】年終,合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元,按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為:

借:盈余分配—各項分配10000

貸:盈余公積10000

四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

(一)合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員,將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時,賬務(wù)處理如下:

1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時,按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費用,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”(出售給非成員的借記:“應(yīng)收款”)等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“產(chǎn)品物資”科目。

【例9】3月份,肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸,以現(xiàn)金支付5萬元,以銀行存款支付10萬元,余款暫欠,以現(xiàn)金支付運費及裝卸費等費用0.3元;合作社以3000元/噸的價格出售給成員,成員已交來現(xiàn)金27萬元,丙成員欠3萬元。會計分錄為:

①購入飼料時:

借:產(chǎn)品物資—飼料250000

貸:庫存現(xiàn)金50000

銀行存款100000

應(yīng)付款—甲公司100000

②支付運費、裝卸費等費用時:

借:產(chǎn)品物資—飼料3000

貸:庫存現(xiàn)金3000

③出售飼料時:

借:現(xiàn)金270000

成員往來—丙成員30000

貸:經(jīng)營收入300000

同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:經(jīng)營支出253000

貸:產(chǎn)品物資—飼料253000

由于文章篇幅有限,小編就先講到這里了,農(nóng)民專業(yè)合作社做賬流程你了解了嗎?多做例題掌握做題的基本邏輯相信以后在實際應(yīng)用中也會游刃有余。如果還有什么不會的地方可免費咨詢上方在線答疑老師,想學更多做賬流程相關(guān)內(nèi)容可添加下方老師微信,老師會為你提供適合你的資料哦,還有資料可免費領(lǐng)取哦!

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