小規(guī)模納稅人增值稅申報怎么做呢?納稅申報的過程中,相關(guān)的做賬實操是最為關(guān)鍵的。很多小伙伴對于小規(guī)模納稅人增值稅申報實操的處理感到十分的困惑,特別是有關(guān)稅收減免的會計處理。今天跟著小編來看看小規(guī)模納稅人增值稅申報實操案例吧,相信會對稅務(wù)申報工作有益處的。
小規(guī)模納稅人增值稅申報怎么做呢?納稅申報的過程中,相關(guān)的做賬實操是最為關(guān)鍵的。很多小伙伴對于小規(guī)模納稅人增值稅申報實操的處理感到十分的困惑,特別是有關(guān)稅收減免的會計處理。今天跟著小編來看看小規(guī)模納稅人增值稅申報實操案例吧,相信會對稅務(wù)申報工作有益處的。
1、一般申報(非小微企業(yè))
例1:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額5萬元,預(yù)繳稅款0.15萬元。
分析:在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù),均屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入,適用征收率為3%,由于合計收入超過9萬元,因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同,該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下:
2、一般申報(小微企業(yè))
例2:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額2萬元,預(yù)繳稅款0.06萬元。
分析:在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù),屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入,適用征收率為3%,由于雖合計收入未超過9萬元,但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策,因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入,代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同,該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下:
3、混合經(jīng)營納稅人申報
例3:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額5萬元,預(yù)繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元,未開具發(fā)票。
分析:在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入適用征收率為3%,銷售商品屬于貨物及勞務(wù)適用征收率為3%。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元
企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元
由于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入超過9萬元,銷售商品未超過9萬元,因此銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅,銷售商品可享受免稅政策,在申報表中分別填列
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同,該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下:
4、自行開具增值稅專用發(fā)票申報
例4:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年一季度提供咨詢服務(wù),自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元,自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額2萬元。
分析:該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計3萬元。其中:
納稅人提供咨詢服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元,不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,應(yīng)填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”,該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬元;
由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn),因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。
具體申報表填列方法如下:
溫馨提示:自開專票的小規(guī)模納稅人,申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致,二者唯一區(qū)別是:代開專用發(fā)票時需要預(yù)繳稅款,并在申報表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫已預(yù)繳稅款額,而自開專用發(fā)票時不需要預(yù)繳,而是在申報時一并繳納。
5、差額征稅企業(yè)申報
例5:某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得銷售含稅收入31.5萬元,開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元,并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證,適用征收率5%。
分析:該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;
差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元;
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。人適用)》,具體填列方法如下:
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫:
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》:
......
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