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營改增后差額扣除部分抵減成本的賬務如何處理呢?營改增后，許多納稅人在賬務處理過程中都會疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分抵減成本的賬務應該如何處理呢?下面是小編整理的關(guān)于營改增后差額扣除部分抵減成本的賬務處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

營改增后差額扣除部分抵減成本的賬務如何處理呢?營改增后，許多納稅人在賬務處理過程中都會疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分抵減成本的賬務應該如何處理呢?下面是小編整理的關(guān)于營改增后差額扣除部分抵減成本的賬務處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價款106萬元，其中扣除項目63.6萬元，稅率6%，不考慮其他因素。

假設(shè)根據(jù)當?shù)囟悇諜C關(guān)的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開票”方式，含稅金額106萬元，增值稅額=(106-63.6)÷(1 6%)×6%=2.4萬元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬元。賬務處理：

一、差額扣除部分抵減成本

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知 》(財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件)對于差額征稅賬務處理的規(guī)定：

對于一般納稅人，在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

說明，小規(guī)模納稅人只是用應繳稅費——應交增值稅代替，此略。

賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本　　63.6

貸：應付賬款等　　63.6

借：應繳稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)　　3.6

貸：主營業(yè)務成本　　3.6

借：銀行存款等　　106萬

貸：主營業(yè)務收入　　100

貸：應繳稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　6

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