發(fā)布時(shí)間:2020-06-20 16:48來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)今天小編跟大家分享“建筑施工“合同價(jià)款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容,我們知道今年為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,國(guó)家在不斷調(diào)整稅率,因?yàn)榻ㄖ┕ぶ芷诒容^長(zhǎng),有時(shí)候建設(shè)前簽訂合同的合同價(jià)款稅率到工程結(jié)算時(shí)稅率就不同了,對(duì)于這種情況,我們?cè)撊绾翁幚砟?
今天小編跟大家分享“建筑施工“合同價(jià)款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容,我們知道今年為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,國(guó)家在不斷調(diào)整稅率,因?yàn)榻ㄖ┕ぶ芷诒容^長(zhǎng),有時(shí)候建設(shè)前簽訂合同的合同價(jià)款稅率到工程結(jié)算時(shí)稅率就不同了,對(duì)于這種情況,我們?cè)撊绾翁幚砟?
由于含增值稅金額的“合同價(jià)款”在國(guó)家增值稅稅率變化后,結(jié)算工程款時(shí)按照變化前的增值稅計(jì)算還是按照變化后的增值稅稅率計(jì)算?好多人不明白這里里面的稅法原理,致使發(fā)包方與建筑施工企業(yè)承包之間在工程結(jié)算時(shí),存在一定的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn):發(fā)包方與建筑施工承包方少結(jié)算工程款,致使施工企業(yè)吃虧。
例如:2018年6月簽到的含增值稅金額的建筑施工合同為1100萬(wàn)元,2019年9月進(jìn)行完工結(jié)算時(shí),由于增值稅稅率由10%降為9%,因此,許多發(fā)包方認(rèn)為:工程結(jié)算款為1100萬(wàn)元×【1-(10%-9%)】,即1089萬(wàn)元(1100萬(wàn)元×99%)。
其實(shí)以上算法是錯(cuò)誤的。標(biāo)準(zhǔn)正確的工程結(jié)算是:第一步:將原來(lái)合同中的含增值稅金額的合同價(jià)按照10%還原為不含增值稅金額的合同價(jià)款;第二步:將第一步計(jì)算的不含增值稅金額的合同價(jià)款乘以9%的增值稅稅率計(jì)算出增值稅金額;第三步:將第一步計(jì)算的不含增值稅金額的合同價(jià)款加上第二不計(jì)算的增值稅金額結(jié)算工程款結(jié)算總金額。具體的計(jì)算如下:
1100萬(wàn)元÷(1+10%)+1100萬(wàn)元÷(1+10%)×9%=1090(萬(wàn)元)。
以上計(jì)算結(jié)果發(fā)現(xiàn),第一種計(jì)算方法比第二種計(jì)算方法少了1萬(wàn)元結(jié)算金額。
1、在合同中的“合同金額”條款中,必須約定:不含增值稅金額的合同價(jià)為×××元,增值稅金額為×××元。
2、在合同中的“工程款結(jié)算支付”條款中約定:國(guó)家增值稅稅率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)由施工企業(yè)承包方承擔(dān),根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間所確定的增值稅稅率進(jìn)行增值稅金額的結(jié)算,如果增值稅稅率下降,則按照下降后的增值稅稅率開(kāi)具發(fā)票時(shí),則分三步結(jié)算:
第一步:按照不含增值稅金額的原建筑合同額結(jié)算工程進(jìn)度結(jié)算金額。
第二步:按照以下公式結(jié)算增值稅金額:
按照不含增值稅的原建筑合同額結(jié)算的工程進(jìn)度結(jié)算金額×下降后的增值稅稅率
第三步:將第一步和第二步的結(jié)算金額匯總就是最后的工程進(jìn)度結(jié)算總金額。
關(guān)于建筑施工“合同價(jià)款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理,閱讀過(guò)上文的你,一定有了一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)了吧,若是您仍有疑問(wèn),或者想要學(xué)習(xí)而更多相關(guān)知識(shí),可以咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師,免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程哈!做會(huì)計(jì)是不能不懂稅務(wù)的,一個(gè)掌握豐富稅務(wù)知識(shí)并且能夠稅收籌劃的會(huì)計(jì)師,一定會(huì)在整個(gè)部門及公司有著不可或缺的位置和價(jià)值,隨著國(guó)家稅法的不斷完善,稅收籌劃越來(lái)越重要了,我們應(yīng)該也對(duì)此多做些學(xué)習(xí)和了解。
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