用戶注冊

免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理怎么做呢?很多會計人員不清楚面地稅出口退稅的賬務(wù)怎么處理，覺得其免抵稅的會計分錄比較難編制，下面是小編整理的關(guān)于免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，相應(yīng)介紹了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”的核算內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理怎么做呢?很多會計人員不清楚面地稅出口退稅的賬務(wù)怎么處理，覺得其免抵稅的會計分錄比較難編制，下面是小編整理的關(guān)于免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，相應(yīng)介紹了“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”的核算內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理：

貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人,下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,借方發(fā)生額,反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際支付已繳納的增值稅等;貸方發(fā)生額,反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅;期末借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記。

2、“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當(dāng)月上繳本月的增值稅額。

3、“減免稅金”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

4、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

上述1-5個專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。

6、“銷項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。

7、“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出口的貨物,在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物應(yīng)收的增值稅額以及免抵稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額,用紅字登記。

8、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。對按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分,應(yīng)在作出口成本增加的同時,作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。

上述6-9個專欄,應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算。

以上是小編整理的關(guān)于免抵稅出口退稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，由于篇幅有限小編就先講到這里了，如果你還有什么不明白的地方可免費咨詢在線一對一答疑老師哦，學(xué)習(xí)更多做賬實操相關(guān)內(nèi)容可添加會計教練老師微信，老師會根據(jù)你的需要提供適合你的資料與課程，還可免費領(lǐng)取海量會計自來哦!