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在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的工作中，員工社保個(gè)人部分、個(gè)稅等按道理應(yīng)由個(gè)人交納，但是很多時(shí)候都是由公司來負(fù)擔(dān)這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。那么其賬務(wù)處理會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做呢?想必大家對(duì)于這類的問題也是感到頭痛吧，下面是小編整理的內(nèi)容供大家參考!

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的工作中，員工社保個(gè)人部分、個(gè)稅等按道理應(yīng)由個(gè)人交納，但是很多時(shí)候都是由公司來負(fù)擔(dān)這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。那么其賬務(wù)處理會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做呢?想必大家對(duì)于這類的問題也是感到頭痛吧，下面是小編整理的內(nèi)容供大家參考!

按照主流觀點(diǎn)，主要有兩種方案：

第一種方案是按照表面的理解，將企業(yè)承擔(dān)的員工個(gè)人所得稅、社保計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)的，按照相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二種方案是將企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)稅、社保視同對(duì)職工的薪酬支出。理由是：“實(shí)質(zhì)趨同”原理，個(gè)人部分由公司來交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務(wù)處理正?；瑝奶幨莻€(gè)稅上多交點(diǎn)。

以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是對(duì)員工支付的一種薪酬，應(yīng)將員工實(shí)際收到的工資作為稅后工資，在繳納個(gè)稅、社保時(shí)將其還原成稅前工資進(jìn)行計(jì)算。

第二種方案的優(yōu)越性還在于：

(一)使用第二種方案，企業(yè)負(fù)擔(dān)的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》國(guó)稅函[2005]715號(hào)的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

(二)第一種方案減少了個(gè)人實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)稅，會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其職工王某2017年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅以及個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。

第一種方案的做法如下：

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人社保=20000×(8%+2%+0.2%)=2040(元)

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人公積金=20000×12%=2400(元)

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25%-1005=2010(元)。

賬務(wù)處理：

計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等) 28600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn) 6200

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2400

支付工資薪金時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000

營(yíng)業(yè)外支出 6450

貸：銀行存款 20000

其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保 2040

其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)公積金 2400

應(yīng)交稅費(fèi)——代繳個(gè)人所得稅 2010

繳納社保、公積金和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。

第二種方案的做法如下：

由于2017年北京市的最高社保、公積金繳費(fèi)基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎(chǔ)推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人社保=23118×(8%+2%+0.2%)=2358.03(元)

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人公積金=23118×12%=2774.16(元)

以稅后工資倒算稅前工資X，X-2358.03-2774.16-【(X-2358.03-2774.16-3500)×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19(元)。

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=(29292.19-2358.03-2774.16-3500)×25%-1005=4160(元)

賬務(wù)處理：

計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等) 39232.92

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn) 7166.57

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2774.16

支付工資薪金時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19

貸：銀行存款 20000

其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保 2358.03

其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)公積金 2774.16

應(yīng)交稅費(fèi)——代繳個(gè)人所得稅 4160

比較：

(一)方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92(元)

(二)方案二比方案一可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅=(39232.92-28600)×25%=2658.23(元)

雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69(4182.92-2658.23)元，但其實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實(shí)際取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)先將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計(jì)算應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人觀點(diǎn)：建議企業(yè)在遇到此類情況時(shí)，執(zhí)行方案二。

以上關(guān)于員工社保、個(gè)稅應(yīng)怎么做賬務(wù)處理?小編就為大家介紹到這了，通過閱讀本文不知道你是否了解呢?有關(guān)各個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料已為大家打包好，歡迎大家掃描下方二維碼添加老師微信，即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程，還可以向?qū)I(yè)老師提問各種財(cái)務(wù)問題。