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對于財務(wù)人員來說，采購業(yè)務(wù)中的暫估是一個經(jīng)典會計問題也是難題，采購入庫與收到發(fā)票有時間差，財務(wù)做賬要先確認(rèn)存貨，所以要進(jìn)行暫估入庫。今天小編就跟小編一起來了解一下采購暫估業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及難點(diǎn)分析吧!

對于財務(wù)人員來說，采購業(yè)務(wù)中的暫估是一個經(jīng)典會計問題也是難題，采購入庫與收到發(fā)票有時間差，財務(wù)做賬要先確認(rèn)存貨，所以要進(jìn)行暫估入庫。今天小編就跟小編一起來了解一下采購暫估業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及難點(diǎn)分析吧!

采購業(yè)務(wù)里，暫估是非常典型的一個問題。場景很簡單：采購入庫與收到發(fā)票有時間差，在月底的時候，財務(wù)的賬務(wù)處理需要先確認(rèn)存貨，只能先以暫估的價格入庫。

1、采購暫估業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

采購暫估的賬務(wù)處理并沒有標(biāo)準(zhǔn)的會計分錄，各公司根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，可能會稍有差別。不過，如果結(jié)合ERP系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)邏輯，通常會采用這樣的處理，會計核算和系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)都會比較簡單。整個業(yè)務(wù)會分成兩筆憑證：

1、入庫時先做暫估入庫(以貿(mào)銷業(yè)務(wù)為例)：

借：庫存商品 100萬

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估 100萬

2、下月收到發(fā)票，沖之前暫估并確認(rèn)稅額(如果進(jìn)項不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒有稅額)：

借： 應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估 100萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 13萬

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A 113萬

在ERP系統(tǒng)中，這兩筆分錄一般都是通過業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成，并不是財務(wù)直接記賬，能很好實(shí)現(xiàn)三單匹配，且也簡化操作。

2、采購暫估業(yè)務(wù)的難點(diǎn)分析

在實(shí)務(wù)中，采購暫估業(yè)務(wù)較難處理的是暫估與發(fā)票存在差異的情形。以之前在項目上經(jīng)歷，常常會衍生三個難題：

01、實(shí)際到票后，很難確定發(fā)票對應(yīng)的是之前對應(yīng)的哪筆入庫。

業(yè)務(wù)量大，價格波動很快的大宗類產(chǎn)品，這個問題尤其明顯。比如，上個月連續(xù)有10個采購訂單都是暫估入庫的，沒個訂單的價格可能都不一樣，到下個月實(shí)際開票時，對方供應(yīng)商是其中幾筆訂單合并一起開票。

那么，確認(rèn)哪個發(fā)票對應(yīng)的是哪個訂單，就是很麻煩的事，也容易出錯。

02、差異對成本的影響。

下個月發(fā)票到了后，若是發(fā)票金額與暫估不一致， 就存在差異。差異如何處理，需要考慮之前采購入庫的庫存狀態(tài)，是已經(jīng)銷售還是仍在庫存。

如果已經(jīng)銷售，那么差異通常是應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本的。如是仍在庫存，差異應(yīng)該調(diào)整庫存成本。

借： 應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估 100萬

庫存商品 24萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 16萬

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A 140萬

如果沒有庫存，差異先調(diào)整至庫存商品-采購差異。

借： 應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估 100萬

庫存商品-采購差異 24萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 16萬

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A 140萬

當(dāng)然，也會有部分銷售部分留在庫存的情況，則會按照庫存量和銷售量分?jǐn)?注意，數(shù)據(jù)僅作為參考，沒有嚴(yán)格按照稅率換算)。

03、銷售毛利分析的影響

貿(mào)易公司的銷售分析，通常會細(xì)化到到每個訂單的毛利和利潤分析。所以，在采購發(fā)票還沒有收到，但銷售已經(jīng)出庫的情形，暫估差異最后不僅是財務(wù)核算上要調(diào)整至主營業(yè)務(wù)成本，還要考慮還原到之前的采購批次和對應(yīng)的銷售訂單，這樣對貿(mào)易業(yè)務(wù)來說，銷售訂單的毛利才是比較準(zhǔn)確的。

這個過程會比較復(fù)雜，如果沒有系統(tǒng)支撐，可能會需要額外的管理成本，反而得不償失。若是能借助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，那就能大大提升銷售分析的精細(xì)化程度。

總之，暫估業(yè)不僅僅是核算的問題，還會衍生出采購過程如何管理，以及對后續(xù)銷售業(yè)務(wù)或生產(chǎn)業(yè)務(wù)的影響，需要結(jié)合公司實(shí)際情況，多進(jìn)行優(yōu)化和改善

本文的全部內(nèi)容采購暫估業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及難點(diǎn)分析，就暫時為大家分享到這里啦，希望以上內(nèi)容能對大家有所幫助，有興趣了解跟多會計知識或者有會計問題的朋友，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，也能夠領(lǐng)取免費(fèi)的會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，體驗我們的課程服務(wù)哦!我們在會計會計教練等您哦!