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企業(yè)固定資產(chǎn)清理時(shí)，出售固定資產(chǎn)取得的錢(qián)款是要繳納增值稅的，那么小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理如何少交增值稅呢?可以按照2020年新出臺(tái)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)小微企業(yè)1%稅率嗎?想要獲取更多信息，快看下文吧!

企業(yè)固定資產(chǎn)清理時(shí)，出售固定資產(chǎn)取得的錢(qián)款是要繳納增值稅的，那么小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理如何少交增值稅呢?可以按照2020年新出臺(tái)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)小微企業(yè)1%稅率嗎?想要獲取更多信息，快看下文吧!

案例：

我是一家小規(guī)模公司，4月份出售了固定資產(chǎn)40.4萬(wàn)元(原值100萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元)，請(qǐng)問(wèn)增值稅是按照3%征收還是減按2%征收還是減按1%征收呢?

選擇一：增值稅按照3%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

累計(jì)折舊 40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 39.22萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.18萬(wàn)元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 20.78萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 20.78萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=1.18萬(wàn)元備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

選擇二：按照3%減按2%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

累計(jì)折舊 40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 39.22萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.18萬(wàn)元

3、減按2%征收增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.39萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.39萬(wàn)元

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 20.78萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 20.78萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=1.18萬(wàn)元-0.39萬(wàn)元=0.79萬(wàn)元

備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

選擇三：按照3%減按1%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

累計(jì)折舊 40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 40萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬(wàn)元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 20萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 20萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=0.4萬(wàn)元

備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

參考

4月20日北京市稅務(wù)局2020年3月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題第四個(gè)問(wèn)題：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以。

1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)清理如何少交增值稅?閱讀完本文之后，您有沒(méi)有掌握一些知識(shí)點(diǎn)呢?會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，積小流成成江海，積跬步致千里，祝您的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)和工作更上一層樓!如果您想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程，我們?cè)谶@里等你哦!