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今天主要為大家介紹“查補(bǔ)增值稅：少計(jì)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理”，少計(jì)以前年度的銷項(xiàng)稅額需要做年度損益調(diào)整，更多具體內(nèi)容，都在下面文章，有興趣的朋友一起來看看吧!

今天主要為大家介紹“查補(bǔ)增值稅：少計(jì)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理”，少計(jì)以前年度的銷項(xiàng)稅額需要做年度損益調(diào)整，更多具體內(nèi)容，都在下面文章，有興趣的朋友一起來看看吧!

案例：甲公司屬于一般納稅人，商品批發(fā)、零售企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2019年向消費(fèi)者個(gè)人銷售一批商品、貨物，收款113萬元。因個(gè)人并未索取發(fā)票，甲公司未開具發(fā)票、未申報(bào)繳納增值稅，賬面將所收款項(xiàng)列于其他應(yīng)付款科目。

借：銀行存款 113萬

貸：其他應(yīng)付款 113萬

2020年因稅務(wù)稽查，查補(bǔ)上項(xiàng)問題應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅13萬元，并加收滯納金2.6萬元，處以罰款6.5萬元。

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13萬

注1：調(diào)整損益，同時(shí)涉及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅;繳納增值稅，同時(shí)涉及補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等。上述各項(xiàng)亦皆通過“以前年度損益調(diào)整”處理。處理完畢，“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”;若涉及調(diào)整計(jì)提盈余公積，則也隨之調(diào)整。

注2：查補(bǔ)以前年度(期間)增值稅，通常因稅務(wù)稽查部門出具《稅務(wù)處理決定書》而產(chǎn)生應(yīng)征、繳庫?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”包含于第1行“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”，因而一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”包含于第17行“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、因而一并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣并不影響當(dāng)期增值稅計(jì)算。而第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”反映查補(bǔ)、入庫事項(xiàng);事實(shí)上，查補(bǔ)增值稅一旦確認(rèn)并及時(shí)入庫，則第38行“期末未繳查補(bǔ)稅額”即為零也。

注3：因查補(bǔ)時(shí)直接需要繳納稅款，從結(jié)果來看，事實(shí)上并不參與當(dāng)月正常業(yè)務(wù)計(jì)算(銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)同時(shí)增加，結(jié)果抵消)，因而不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目(專欄)計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)，直接使用“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”計(jì)提即可(從申報(bào)表設(shè)置層面來看，通過銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額專欄過渡一下、再轉(zhuǎn)到“未交增值稅”核算未嘗不可;只是顯得繁瑣，沒有太大必要，結(jié)果其實(shí)一樣)?！柏?cái)會〔2016〕22號”文件明確，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的核算范圍包括(不限于)當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

若依上述原理，通過專欄結(jié)轉(zhuǎn)、核算，則分錄變式(一)

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13萬

注4：若甲公司適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則對于涉及以前年度損益采取未來適用法，不通過“以前年度損益調(diào)整”，分錄變式(二)

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13萬

涉及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等，也分別通過所得稅費(fèi)用、稅金及附加科目計(jì)提。

至于繳納分錄，則相對簡單

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13萬

營業(yè)外支出(滯納金、罰款)9.1萬

貸：銀行存款 22.1萬

注5：滯納金、罰款實(shí)際發(fā)生于本期(滯納金計(jì)算期間可能包含上期，因而這方面多少有些異議;不過大致認(rèn)為作為當(dāng)期支出問題不大)，因而無論執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》還是《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，皆計(jì)入營業(yè)外支出即可。

以上就是小編為大家整理的“查補(bǔ)增值稅：少計(jì)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理”，希望上文內(nèi)容可以幫助到大家，若是還有疑問或者其他方面的會計(jì)需要的，可以咨詢會計(jì)教練的在線答疑老師，或者下方掃碼領(lǐng)取會計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程，體驗(yàn)會計(jì)教練的優(yōu)質(zhì)課程服務(wù)哦!