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增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，而兩者的最明顯的區(qū)別就是能否抵扣增值稅進項稅的問題。我們都應(yīng)該清楚地知道一般納稅人是可以憑借增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅的。但是，小規(guī)模納稅人有享有很大的稅收優(yōu)惠政策。但是，企業(yè)如何選擇小規(guī)模納銳人和一般納稅人呢?

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，而兩者的最明顯的區(qū)別就是能否抵扣增值稅進項稅的問題。我們都應(yīng)該清楚地知道一般納稅人是可以憑借增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅的。但是，小規(guī)模納稅人有享有很大的稅收優(yōu)惠政策。但是，企業(yè)如何選擇小規(guī)模納銳人和一般納稅人呢?

小規(guī)模納銳人和一般納稅人怎么選擇

根據(jù)【國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2020年第9號】第六條規(guī)定：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

那么一般納稅人與小規(guī)模納稅人到底該怎么選，要不要從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人呢?這要綜合考慮增值稅稅負(fù)、客戶要求、供應(yīng)商資質(zhì)、稅收優(yōu)惠等等具體情況。

第一要素

供應(yīng)商是否可以提供專票

一般納稅人，可以抵扣進項稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的專用發(fā)票，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看上游能不能提供增值稅專用進項發(fā)票。

第二要素

增值稅進項稅額是否足夠，稅負(fù)增加還是減少

1、如果企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)銷售價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于購進價格，增值超過征收率較多，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人;

2、如果納稅人能夠取得足夠的增值稅專用發(fā)票抵扣銷項稅額，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇一般納稅人;

那么到底進項稅額達(dá)到多少才比較合適呢?

我們假設(shè)銷售額為A，稅率為13%，進項稅額為B。

一般納稅人的應(yīng)繳增值稅為13%A-B

小規(guī)模納稅人的應(yīng)繳增值稅為3%A，

若：13%A-B= 3%A

即B=10%A，13%A/16%A*100%=76.92%時

當(dāng)進項稅占銷項稅比例為76.92%時，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)是相等的。意味著當(dāng)進項稅占銷項稅比例高于76.92%時，銷項稅額與進項稅額差距縮小，選擇一般納稅人有利;當(dāng)進項稅占銷項稅比例低于76.92%時，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

如果行業(yè)稅率是9%，則臨界值為66.67%

如果行業(yè)稅率是6%，則臨界值為50.00%

第三要素

客戶是否要求提供增值稅專用發(fā)票

一般大客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)。認(rèn)為一般納稅人實力強，形象好;并且客戶也需要增值稅專用發(fā)票抵扣銷項稅額。所以如果客戶需要一般納稅人，有利于順利開展合作。

第四要素

小規(guī)模納稅人其他的優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。相應(yīng)的城建稅等附加稅全部減免。

對月銷售額超過10萬元，或季度銷售額超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，可以減半征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅。

綜合考慮上述各項因素做出正確的判斷吧。當(dāng)然根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，同時設(shè)立一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩家企業(yè)喲。

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