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本文主要為大家整理介紹“壞賬準(zhǔn)備的稅會(huì)處理及申報(bào)表填寫(案例解析)”，關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的稅會(huì)處理及申報(bào)表填寫問(wèn)題，小編在下文做了具體的整理與介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起閱讀下文，多做學(xué)習(xí)和了解!

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壞賬準(zhǔn)備

A公司采用余額百分比法核算壞賬損失，按照應(yīng)收賬款余額的5%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款期末余額2018年為1000萬(wàn)元，2019年為2000萬(wàn)元，本年核銷壞賬為200萬(wàn)元，收回以前年度已核銷壞賬80萬(wàn)元，則當(dāng)年壞賬損失納稅調(diào)整的金額為多少?

解析：

(一)會(huì)計(jì)處理

1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄》(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理——1231壞賬準(zhǔn)備)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提;應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

A公司2019年初壞賬準(zhǔn)備余額 =1000*5%=50萬(wàn)元

2019年末壞賬準(zhǔn)備余額=2000*5%=100萬(wàn)元

50+2019年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備X+80-200=100

X=170萬(wàn)元

借：資產(chǎn)減值損失 1700000

貸：壞賬準(zhǔn)備 1700000

2.核銷壞賬(企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，以后期間這部分應(yīng)收賬款確實(shí)不能收回)：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄》(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理—1231 壞賬準(zhǔn)備)規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

借：壞賬準(zhǔn)備 2000000

貸：應(yīng)收賬款 2000000

3.已核銷的壞賬準(zhǔn)備以后又收回：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄》(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理—1231 壞賬準(zhǔn)備)規(guī)定，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

借：應(yīng)收賬款 800000

貸：壞賬準(zhǔn)備 800000

借：銀行存款 800000

貸：應(yīng)收賬款 800000

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;又根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，該企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備170萬(wàn)元，屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金收入，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額170萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，包括已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，該企業(yè)收回以前年度已核銷壞賬80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該企業(yè)本年核銷壞賬為200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)

本例合計(jì)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額170+80-200=50萬(wàn)元。

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