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勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具方法有哪些?在“以票控稅”的稅收征管體制之下，發(fā)票是企業(yè)做賬報(bào)稅的重要憑證。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和出于稅收籌劃的考慮，建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取票據(jù)防控策略，根據(jù)規(guī)定開(kāi)具合規(guī)合法的發(fā)票票據(jù)，更多詳細(xì)內(nèi)容小編在下文做了具體的整理，快來(lái)一起看看吧!

勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具方法有哪些?在“以票控稅”的稅收征管體制之下，發(fā)票是企業(yè)做賬報(bào)稅的重要憑證。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和出于稅收籌劃的考慮，建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取票據(jù)防控策略，根據(jù)規(guī)定開(kāi)具合規(guī)合法的發(fā)票票據(jù)，更多詳細(xì)內(nèi)容小編在下文做了具體的整理，快來(lái)一起看看吧!

1、開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的相關(guān)稅法規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào))第一條第三款的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第收納章第五節(jié)第二條，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

2、勞務(wù)派遣發(fā)票的開(kāi)具方法

基于以上勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的稅法規(guī)定，具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司，在建筑企業(yè)具備使用勞務(wù)派遣工的兩個(gè)必備條件的情況下，勞務(wù)派遣公司向建筑企業(yè)開(kāi)具規(guī)范、合法的勞務(wù)派遣發(fā)票的方法歸納如下：

第一，開(kāi)具發(fā)票必須遵循的原則：勞務(wù)派遣發(fā)票的開(kāi)具必須與勞務(wù)派遣協(xié)議相匹配。

與勞務(wù)派遣合同不相匹配的勞務(wù)派遣發(fā)票，要么是沒(méi)有真實(shí)交易的虛開(kāi)發(fā)票，要么是與開(kāi)票金額、開(kāi)票形式與真實(shí)的交易不符合，即都是不規(guī)范的合法票據(jù)。因此，如果勞務(wù)派遣發(fā)票的開(kāi)具與勞務(wù)派遣協(xié)議不相匹配，則建筑企業(yè)收到勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的勞務(wù)派遣發(fā)票不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

第二，勞務(wù)公司(一般納稅人)選擇差額征收增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)的規(guī)范、合法開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的方法。

如果建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司在勞務(wù)派遣合同中的“合同價(jià)款”條款約定：用工單位(建筑企業(yè))給勞務(wù)派遣公司總的勞務(wù)派遣費(fèi)費(fèi)用(包括勞務(wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用)為：×××元(不含增值稅)，增值稅金額為×××元。則勞務(wù)派遣公司向建筑企業(yè)(用工單位)有兩種開(kāi)票方法：

(1)第一種差額征稅開(kāi)票方法：勞務(wù)派遣公司通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票，錄入向建筑企業(yè)收取的含稅銷售額(總的勞務(wù)派遣合同金額)和扣除額(勞務(wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。其中，發(fā)票上的“稅額”為：(總的勞務(wù)派遣合同金額—?jiǎng)趧?wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用)÷(1+5%)×5%，“不含稅金額”為：總的勞務(wù)派遣合同金額÷(1+5%)。

(2)第二種差額征稅開(kāi)票方法：勞務(wù)派遣公司通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,開(kāi)具增值稅發(fā)票。向建筑企業(yè)收取含增值稅金額的(總勞務(wù)派遣合同金額—?jiǎng)趧?wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用)給建筑企業(yè)開(kāi)具5%的增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用給建筑企業(yè)開(kāi)具5%的增值稅普通發(fā)票。

第三，如果建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司在勞務(wù)派遣合同中的“合同價(jià)款”條款分別約定：用工單位(建筑企業(yè))給勞務(wù)派遣公司支付手續(xù)費(fèi)用、管理費(fèi)為：×××元(不含增值稅)，增值稅金額為×××元。用工單位(勞務(wù)派遣公司)直接支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、福利和社保費(fèi)用為：×××元(不含增值稅)，增值稅金額為×××元。則勞務(wù)派遣公司通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以向建筑企業(yè)收取的勞務(wù)派遣管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

第四，如果勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)選擇一般計(jì)稅方法征稅，且建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司在勞務(wù)派遣合同中的“合同價(jià)款”條款約定：用工單位(建筑企業(yè))給勞務(wù)派遣公司總的勞務(wù)派遣費(fèi)費(fèi)用(包括勞務(wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用)為：×××元(不含增值稅)，增值稅金額為×××元。則勞務(wù)公司通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

本文主要介紹了“勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具方法”，希望上文內(nèi)容對(duì)大家能夠有所幫助和啟發(fā)!會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)任重而道遠(yuǎn)，但光明的前景，值得每個(gè)會(huì)計(jì)人用力攀登!時(shí)不我待，趁現(xiàn)在趕緊努力學(xué)習(xí)奮斗吧!加入會(huì)計(jì)教練，點(diǎn)擊文章上方，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程，我們一起爭(zhēng)取更大的進(jìn)步!