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在日常的會(huì)計(jì)工作中，發(fā)票就是很關(guān)鍵的做賬依據(jù)。同時(shí)也關(guān)系到了企業(yè)所得稅的申報(bào)工作處理以及相關(guān)匯算清繳工作;但是，如果發(fā)生沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)還可以稅前扣除嗎?無(wú)票支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，就是小編今天要分享的主要會(huì)計(jì)知識(shí)了，繼續(xù)看吧!

在日常的會(huì)計(jì)工作中，發(fā)票就是很關(guān)鍵的做賬依據(jù)。同時(shí)也關(guān)系到了企業(yè)所得稅的申報(bào)工作處理以及相關(guān)匯算清繳工作;但是，如果發(fā)生沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)還可以稅前扣除嗎?無(wú)票支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，就是小編今天要分享的主要會(huì)計(jì)知識(shí)了，繼續(xù)看吧!

無(wú)票支出稅前扣除涉及的財(cái)稅處理

菜市場(chǎng)買(mǎi)水果招待客戶(hù)，食堂在菜市場(chǎng)買(mǎi)菜，可以無(wú)票扣除嗎?

公司水龍頭壞了，找?guī)煾瞪祥T(mén)維修的勞務(wù)支出，可以無(wú)票扣除嗎?

招待客戶(hù)，餐館為了不開(kāi)發(fā)票送飲料，餐費(fèi)支出可以無(wú)票扣除嗎?

這些問(wèn)題非常常見(jiàn)，但是不管是現(xiàn)場(chǎng)講課還是線上直播課，凡是涉及到匯算清繳，財(cái)稅朋友們最?lèi)?ài)問(wèn)的還是這類(lèi)問(wèn)題，所以小編今天就給大家整理了有關(guān)無(wú)票支出可能涉及的知識(shí)點(diǎn)。

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)不難，大家之所以總是對(duì)這類(lèi)問(wèn)題感覺(jué)模糊，歸根結(jié)底，還是對(duì)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》沒(méi)有徹底掌握。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條：

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的：

對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證;

對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

是否必須取得發(fā)票的判斷順序:

1、所以，看是否可以無(wú)票稅前扣除的第一步就是，發(fā)生的業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。如果屬于，則進(jìn)行下一步判斷，如果不屬于，則可以進(jìn)行無(wú)票扣除。

增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非常常見(jiàn)，圍繞我們生活的業(yè)務(wù)基本都是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，這里我們只需要記住一些不屬于增值稅應(yīng)稅的項(xiàng)目就好啦，比如，工資薪金支出、資產(chǎn)的折舊及攤銷(xiāo)、差旅津貼、誤餐補(bǔ)助等……

2、下一步的判斷就是看提供貨物、服務(wù)、勞務(wù)的納稅人是否進(jìn)行了稅務(wù)登記。如果進(jìn)行了稅務(wù)登記，則必須得有發(fā)票才可以稅前扣除;如果無(wú)需稅務(wù)登記或者屬于從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，則可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除，而非必須有發(fā)票。

我們可以根據(jù)上邊的流程圖再來(lái)判斷一下兩個(gè)案例：

案例一：銀行借款利息支出和手續(xù)費(fèi)支出是否必須以發(fā)票作為稅前扣除依據(jù)?

答：按照順序首先我們要看，二者是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：不管對(duì)于銀行借款利息支出還是手續(xù)費(fèi)支出，都屬于“金融服務(wù)”里的“直接收費(fèi)金融服務(wù)”，所以肯定是屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的;

其次要看對(duì)方是否已經(jīng)進(jìn)行了稅務(wù)登記，銀行都是進(jìn)行過(guò)稅務(wù)登記的，所以，手續(xù)費(fèi)及利息支出必須取得發(fā)票才能夠進(jìn)行稅前扣除，但是它們卻長(zhǎng)期被大家誤以為有個(gè)銀行回單就可以扣了。

還有的會(huì)計(jì)知道得取得發(fā)票，但是向銀行索要發(fā)票的時(shí)候，銀行不給，這也是事實(shí)，借款利息還好些，銀行手續(xù)費(fèi)卻零散、繁多，每筆都開(kāi)票的話很難，當(dāng)然這個(gè)在實(shí)踐中稅務(wù)局有執(zhí)法寬松程度的把握，不過(guò)，希望大家了解了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)之后，能對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解更深入些，以后再辦業(yè)務(wù)的時(shí)候，盡量索要發(fā)票，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

案例二：違約金可以無(wú)票扣除嗎?

答：違約金的問(wèn)題相對(duì)復(fù)雜些，首先我們要看雙方是否已經(jīng)開(kāi)始履行合同義務(wù)：

①如果合同義務(wù)尚未履行，那也就是說(shuō)增值稅納稅義務(wù)還沒(méi)發(fā)生，所以到這個(gè)環(huán)節(jié)為止，還屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，雙方因不能夠履行合同義務(wù)而發(fā)生的違約金可以不開(kāi)發(fā)票。

比如，由于甲公司向乙公司訂購(gòu)醫(yī)療器械一批，已經(jīng)簽訂合同，但是由于市場(chǎng)供應(yīng)緊俏，生產(chǎn)力不足，乙只得違約取消合同并支付違約金。

②如果已經(jīng)開(kāi)始履行但未按照規(guī)定而產(chǎn)生的違約金，就要分情況討論了：

a.如果是購(gòu)買(mǎi)方導(dǎo)致的違約，對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)講屬于價(jià)外費(fèi)用，所以要開(kāi)具發(fā)票;

b.如果是銷(xiāo)售方導(dǎo)致的違約，且違約協(xié)議是單獨(dú)簽訂的，也可以不開(kāi)發(fā)票;但如果未單獨(dú)簽訂違約協(xié)議，則需要開(kāi)具發(fā)票。

相關(guān)問(wèn)題答疑：

Q1：19年的發(fā)票未做帳，可以在20年做帳，抵所得稅額，最長(zhǎng)可延伸至19年以后的5年即2024年?

A1：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條 企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

Q2：與企業(yè)收入經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出有哪些?

A2：比如，給退休職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、股東將公款用于消費(fèi)性的支出、個(gè)人應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人娛樂(lè)/健身/旅游/招待/購(gòu)物等應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的支出。

Q3：收到一張560元的收據(jù)一次超過(guò)了500可以扣除嗎

A3：如果對(duì)方不屬于無(wú)需辦理稅務(wù)登記的納稅人，且按次納稅的話，560元已經(jīng)超過(guò)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，必須得取得發(fā)票才能扣除;如果按期納稅，開(kāi)票方月銷(xiāo)售額不超過(guò)20000元，就可以以收據(jù)進(jìn)行稅前扣除。

Q4：臨時(shí)工沒(méi)有簽勞動(dòng)合同，工資可以直接用工資表稅前扣除嗎?

A4：職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。所以，因此，臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算，可以直接用工資表進(jìn)行稅前扣除。

上述文章有關(guān)無(wú)票支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，就到此結(jié)束了。會(huì)計(jì)工作中，不會(huì)處理的，咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師，進(jìn)行詳細(xì)了解吧!還可以免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)課程視頻哦!不管是想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的，還是報(bào)稅的，都可以聯(lián)系老師免費(fèi)體驗(yàn)相關(guān)課程哦!