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差額征收是企業(yè)中常用的計稅方法，采用這種計稅方法的企業(yè)納稅人，對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票的開具是如何進行規(guī)定的呢?差額扣除的項目怎么進行開具發(fā)票呢?可以全額開具發(fā)票的規(guī)定有哪些呢?今天跟著小編主要來了解差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理的相關(guān)知識吧!

差額征收是企業(yè)中常用的計稅方法，采用這種計稅方法的企業(yè)納稅人，對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票的開具是如何進行規(guī)定的呢?差額扣除的項目怎么進行開具發(fā)票呢?可以全額開具發(fā)票的規(guī)定有哪些呢?今天跟著小編主要來了解差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理的相關(guān)知識吧!

差額征收

差額征收納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款。

差額征稅是原來營業(yè)稅 上的政策規(guī)定，但為了保證營改增的順利過渡，合理計算營改增納稅人的增值稅額，原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后依然有所保留。并環(huán)是所有的行業(yè)都可以選擇差額征收。

差額征收開票方式：

一、差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票;

二、全額開具增值稅普通發(fā)票;

三、全額開增值稅專用發(fā)票。

差額征稅開發(fā)票的特殊規(guī)定

差額扣除部分不得開具專票:

勞務(wù)派遣服務(wù):向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

旅游服務(wù):向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票等費用,不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

經(jīng)紀代理服務(wù):向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票方式有兩種:

一、差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票;

二、全額開具增值稅普通發(fā)票。

可以全額開具專票:

1、建筑分包差額征稅業(yè)務(wù)

2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)差額征稅業(yè)務(wù)

3、轉(zhuǎn)讓二手房業(yè)務(wù)差額征稅業(yè)務(wù)

4、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)差額征稅業(yè)務(wù)

5、航空運輸差額征稅業(yè)務(wù)

6、客運場站差額征稅業(yè)務(wù)

差額征收的賬務(wù)處理實例

某旅游公司向甲企業(yè)收取團費，全部價款和價外費用106萬元，為該旅游團支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據(jù)。不考慮其他因素

賬務(wù)處理:

借:銀行存款106萬

貸:主營業(yè)務(wù)收入100萬

貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額6萬元

借:主營業(yè)務(wù)成本80萬

借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷售稅額抵減4.8萬元

貸:銀行存款84.8萬元

看了上述有關(guān)差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理，都能理解嗎?有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。另外我們有免費的增值稅發(fā)票及稅務(wù)申報課程視頻，想要積累做賬報稅經(jīng)驗的小伙伴，可以隨時咨詢右方在線老師來免費體驗!