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合并財(cái)務(wù)報(bào)表是很多母子公司會計(jì)人員常會出處理的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會涉及到很多調(diào)整項(xiàng)目，這時(shí)具體的會計(jì)分錄是需要財(cái)務(wù)進(jìn)行編制的;為了讓小伙伴們更加高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)，小編整理了子公司財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的會計(jì)分錄，來參考學(xué)習(xí)吧!

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是很多母子公司會計(jì)人員常會出處理的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會涉及到很多調(diào)整項(xiàng)目，這時(shí)具體的會計(jì)分錄是需要財(cái)務(wù)進(jìn)行編制的;為了讓小伙伴們更加高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)，小編整理了子公司財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的會計(jì)分錄，來參考學(xué)習(xí)吧!

一、對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的分錄

1、第一年

①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸:資本公積

②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

2、第二年

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸:資本公積

借:未分配利潤--年初

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

二、將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法的分錄

按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為:

1、第一年

①對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額

借:長期股權(quán)投資

貸:投資收益

借:提取盈余公積

貸:盈余公積

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄

對于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續(xù)編制的情況下，教材中調(diào)整了盈余公積，因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的。

②對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資

借:盈余公積

貸:提取盈余公積

③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借:長期股權(quán)投資

貸:資本公積

2、第二年

①對于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤及除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額

借:長期股權(quán)投資

貸:未分配利潤--年初

盈余公積--年初

資本公積--其他資本公積

②對于當(dāng)期子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似

③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理。

所有的子公司都需要對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整嗎?

1、屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

2、屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

今天有關(guān)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的會計(jì)分錄，就到此結(jié)束了。還有其他疑問的，咨詢在線答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧，我們老師會耐心指導(dǎo)大家完成此項(xiàng)工作的!想要學(xué)習(xí)會計(jì)實(shí)操做賬相關(guān)知識的，可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽哦!