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在財務(wù)會計的實際工作中，有很多人咨詢職工教育經(jīng)費計提的相關(guān)財務(wù)問題，面對這類財務(wù)問題不知道您是否明白呢?接下來本文講解了關(guān)于新會計準則下職工教育經(jīng)費計提分錄如何寫?職工教育經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容，如果各位對此內(nèi)容感興趣的話，那就隨著小編一起來仔細閱讀本文吧。

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新會計準則下職工教育經(jīng)費計提分錄怎么寫

全面營改增后,列入職工教育經(jīng)費的培訓費,一般納稅人取得增稅稅專用發(fā)票允許抵扣進項稅額。

無須做計提,根據(jù)實際支付作分錄：

借：管理費用-職工教育經(jīng)費-根據(jù)列支范圍設(shè)三級明細

借：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交稅費-進項稅額

貸：銀行存款

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅【2018】51號)規(guī)定:"一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。"

職工教育經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除

一、企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;

2.各類崗位適應(yīng)性培訓;

3.崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓;

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

8.購置教學設(shè)備與設(shè)施;

9.職工崗位自學成才獎勵費用;

10.職工教育培訓管理費用;

11.有關(guān)職工教育的其他開支.

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費.

二、按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(一般情形)

自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2018年1月1日之前的政策:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

三、 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用(特殊情形)

(一)關(guān)于航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題

航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除.

(二)核電廠操縱員培養(yǎng)費的企業(yè)所得稅處理

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除.企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分,單獨核算,員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除.

(三)集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用的所得稅處理

集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

四、高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)將不再享受特殊優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)自2018年1月1日起和除上述特殊情形下的企業(yè)之外的企業(yè)一樣,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2018年之前,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費的扣除比例為2.5%,高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除比例為8%,享受一定優(yōu)惠.

稅法改革是在不斷進行的,因此財務(wù)人員在進行賬務(wù)處理的時候,要根據(jù)稅局的相關(guān)規(guī)定來處理賬務(wù),及時在賬務(wù)上進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變才行。

關(guān)于新會計準則下職工教育經(jīng)費計提分錄如何寫?具體內(nèi)容小編就為大家介紹到這里了，不知道各位看完本文是否清楚怎么處理。各位想了解更多有關(guān)職工教育經(jīng)費分錄的內(nèi)容，歡迎大家掃碼咨詢我們的網(wǎng)站老師，即可領(lǐng)取大量的財務(wù)知識資料包，免費試聽相關(guān)財務(wù)視頻課程進行學習!