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在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，有很多人咨詢(xún)職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，面對(duì)這類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題不知道您是否明白呢?接下來(lái)本文講解了關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提分錄如何寫(xiě)?職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容，如果各位對(duì)此內(nèi)容感興趣的話，那就隨著小編一起來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

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新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提分錄怎么寫(xiě)

全面營(yíng)改增后,列入職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi),一般納稅人取得增稅稅專(zhuān)用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

無(wú)須做計(jì)提,根據(jù)實(shí)際支付作分錄：

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)-根據(jù)列支范圍設(shè)三級(jí)明細(xì)

借：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅【2018】51號(hào))規(guī)定:"一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。"

職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除

一、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

2.各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

4.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支.

企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).

二、按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)(一般情形)

自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2018年1月1日之前的政策:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

三、 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用(特殊情形)

(一)關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除.

(二)核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)的企業(yè)所得稅處理

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除.企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除.

(三)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用的所得稅處理

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

四、高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)將不再享受特殊優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)自2018年1月1日起和除上述特殊情形下的企業(yè)之外的企業(yè)一樣,實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2018年之前,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為2.5%,高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為8%,享受一定優(yōu)惠.

稅法改革是在不斷進(jìn)行的,因此財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候,要根據(jù)稅局的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理賬務(wù),及時(shí)在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變才行。

關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提分錄如何寫(xiě)?具體內(nèi)容小編就為大家介紹到這里了，不知道各位看完本文是否清楚怎么處理。各位想了解更多有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)分錄的內(nèi)容，歡迎大家掃碼咨詢(xún)我們的網(wǎng)站老師，即可領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)財(cái)務(wù)視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!