用戶注冊(cè)

企業(yè)在運(yùn)行期間是經(jīng)常會(huì)與銀行打交道的，不管是開(kāi)戶、存錢還是轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù);所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用也是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行入賬登記的。那么，銀行手續(xù)費(fèi)怎么核算呢?以及相關(guān)的稅前扣除規(guī)定，大家都清楚嗎?接下來(lái)我們一起學(xué)習(xí)銀行手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理和稅前扣除。

企業(yè)在運(yùn)行期間是經(jīng)常會(huì)與銀行打交道的，不管是開(kāi)戶、存錢還是轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù);所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用也是需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行入賬登記的。那么，銀行手續(xù)費(fèi)怎么核算呢?以及相關(guān)的稅前扣除規(guī)定，大家都清楚嗎?接下來(lái)我們一起學(xué)習(xí)銀行手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理和稅前扣除。

企業(yè)銀行手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

銀行手續(xù)費(fèi)要開(kāi)發(fā)票嗎?

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(三)銷售額……直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

營(yíng)改增后，銀行業(yè)屬于“營(yíng)改增”中服務(wù)業(yè)之一，銀行從事金融服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用需繳納增值稅，因此可以開(kāi)具增值稅專項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)依據(jù)發(fā)票作為費(fèi)用支出入賬憑證，可企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)以取得增值稅發(fā)票作為所得稅稅前扣除憑證。

企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)取得發(fā)票后都可以稅前扣除嗎?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

但是，企業(yè)接受的金融業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)，能取得銀行回單入賬，但是稅法中并未規(guī)定銀行回單可以作為手續(xù)費(fèi)的稅前扣除憑證，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票作為所得稅稅前扣除憑證。

注意，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)項(xiàng)：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。企業(yè)因金融貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，即使能取得增值稅發(fā)票做所得稅稅前扣除，但是在處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)時(shí)，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銀行手續(xù)費(fèi)開(kāi)票流程供大家參考：

1、企業(yè)需要先在開(kāi)戶行完成客戶營(yíng)改增數(shù)據(jù)信息采集;

2、向銀行提交增值稅發(fā)票申請(qǐng)(申請(qǐng)表可向銀行柜臺(tái)或客戶經(jīng)理索取)

3、提供手續(xù)費(fèi)銀行回單復(fù)印件或者用Excel整理銀行手續(xù)費(fèi)明細(xì)，打印后附在申請(qǐng)表后;

4、提供開(kāi)票信息“企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)”等信息;

5、將以上資料提交給開(kāi)戶行前臺(tái)或客戶經(jīng)理，去分行開(kāi)具銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票。

各大銀行開(kāi)具銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票流程可能會(huì)存在差異，可向企業(yè)開(kāi)戶銀行咨詢具體的開(kāi)票流程與要求。

今天有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理和稅前扣除就介紹到這里了，還存在疑問(wèn)的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。也可以免費(fèi)領(lǐng)取有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的資料哦，掃描文章右上方二維碼領(lǐng)取吧!