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在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，是經(jīng)常會發(fā)生傭金的，這種銷售方法也是很多銷售型企業(yè)常會采用的。但是，關(guān)于傭金的支出，財務(wù)是怎么進(jìn)行會計核算和稅務(wù)處理的呢?有關(guān)傭金支出的財稅處理有疑問的，借此機(jī)會來看企業(yè)傭金支出的賬務(wù)處理及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)吧。

在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，是經(jīng)常會發(fā)生傭金的，這種銷售方法也是很多銷售型企業(yè)常會采用的。但是，關(guān)于傭金的支出，財務(wù)是怎么進(jìn)行會計核算和稅務(wù)處理的呢?有關(guān)傭金支出的財稅處理有疑問的，借此機(jī)會來看企業(yè)傭金支出的賬務(wù)處理及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)吧。

一、企業(yè)常見傭金支出

傭金一般是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中間人的報酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個人，

傭金符合三個條件:

1、有合法真實憑證;

2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人;

3、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外不得超過服務(wù)金額的5%，可以計入銷售費用。

二、傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、限額扣除：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

對于非保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

2、據(jù)實扣除

1、給非本單位員工的個人發(fā)放傭金，可以按“勞務(wù)報酬”列支發(fā)放傭金，代扣代繳個人所得稅。

傭金財稅處理案例

某房屋中介公司與張先生達(dá)成合作協(xié)議，張先生介紹客戶到中介公司買房、租房，可獲取2%-5%不等的傭金，2019年11月取得傭金收入20000元，房屋中介公司代扣代繳個稅。

勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額=每次收入-800=20000-800=12000元

預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=12000×20%=2400元

張先生稅后收入20000-2400=17600元

借：管理費用-傭金 20000

貸：銀行存款 17600

其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅 2400

①要求對方提供傭金發(fā)票入賬，或者以對方名義到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開傭金發(fā)票，企業(yè)承擔(dān)開票時稅款，在匯算清繳時可依據(jù)發(fā)票在所得稅稅前扣除。

②對方無法提供傭金發(fā)票，而支付了傭金，可以憑對方的收款收據(jù)做賬，但是該筆傭金不能稅前扣除，匯算清繳時，需要作納稅調(diào)整事項處理，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

③個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票，無需預(yù)交個稅，可備注“個人所得稅由支付人依法預(yù)繳”。

拓展閱讀：好消息!9省份稅務(wù)局明確!勞務(wù)報酬代開發(fā)票不征個稅

【小貼士】：房地產(chǎn)等企業(yè)給本單位員工(簽訂勞動合同，形成雇傭關(guān)系)發(fā)放傭金，一般是計入工資項目發(fā)放，計算繳納個人所得稅，工資表等工資發(fā)放明細(xì)，作為所得稅稅前扣除憑證，傭金支出全額扣除。匯算清繳時，傭金作為工資薪金的一部分在《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》申報表中列支。

三、不得稅前扣除情形：

1、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

2、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

傭金支出注意事項：

1、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。

2、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

3、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

【報表填列】A105000 《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

“傭金和手續(xù)費支出”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費支出金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。

手續(xù)費及傭金相關(guān)政策

《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號

現(xiàn)就保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

二、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)中第二條至第五條相關(guān)規(guī)定處理。保險企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。

三、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！敦斦? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第一條中關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》財稅[2009]29號：

為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，現(xiàn)將企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。

四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

五、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

以上有關(guān)企業(yè)傭金支出的賬務(wù)處理及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，就為大家分享到這里了，僅供大家參考。好了，從事會計工作的小伙伴，在工作的過程中有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上方的答疑老師吧?；蛘?，可以通過掃描右上方二維碼，來免費領(lǐng)取做賬的相關(guān)資料來做參考學(xué)習(xí)吧。