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本文講述的是外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)放給職工為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，最近有很多的小伙伴在咨詢這個(gè)問題，說明大家對(duì)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容還不夠了解，為了幫助大家解疑答惑，小編在下文整理了一些相關(guān)的資料供大家參考，不清楚的小伙伴趕快來閱讀下文吧，希望可以給大家?guī)韼椭?

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外購(gòu)商品可以作為一開始就用于職工福利,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而購(gòu)買時(shí)抵扣了增值稅,所以要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

外購(gòu)商品職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅,哪些不得抵扣?

增值稅一般納稅人,一般情況下購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,但是下列項(xiàng)目就屬于特殊情況,不得抵扣!

1. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣.

這也就意味著上述項(xiàng)目是兼用的情況就可以抵扣.

注:其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),公共事業(yè)特許權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán),經(jīng)銷權(quán),代理權(quán),肖像權(quán),轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi),會(huì)員權(quán),席位權(quán)等.那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項(xiàng)目,還是兼用于,均可以抵扣.

2. 購(gòu)進(jìn)的材料僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

3. 購(gòu)進(jìn)的特定業(yè)務(wù):旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)(包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù).

4. 購(gòu)進(jìn)的兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目無法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅*(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項(xiàng)稅額)/當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額

因此,小伙伴們無論如何都要?jiǎng)澐峙?

上述1-4項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

5. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅.

6. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及不動(dòng)產(chǎn)所耗購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅.

上述5-6項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證

購(gòu)進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票,一律暫不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理.如果能證明自己是善意取得,那么是可以計(jì)入成本,并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證,如果不能證明是善意取得,那么所有成本全部轉(zhuǎn)出,企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理,該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證.

因此企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形.

為什么領(lǐng)用外購(gòu)材料要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

一、領(lǐng)用外購(gòu)材料要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因是:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

例:某企業(yè)為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法.2016年5月1日購(gòu)進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售,取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2016年7月,該納稅人將所購(gòu)進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂.

納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

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