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本文講述的是母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消，應(yīng)收賬款這個科目在日常工作中經(jīng)常會用到，因此關(guān)于應(yīng)收賬款的一些知識內(nèi)容是需要大家學習掌握的，那么你知道母子公司的應(yīng)收賬款該怎么抵消呢?今天主要給大家分享的就是關(guān)于這個問題的一些知識內(nèi)容，需要學習的小伙伴一起來看看吧!

本文講述的是母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消，應(yīng)收賬款這個科目在日常工作中經(jīng)常會用到，因此關(guān)于應(yīng)收賬款的一些知識內(nèi)容是需要大家學習掌握的，那么你知道母子公司的應(yīng)收賬款該怎么抵消呢?今天主要給大家分享的就是關(guān)于這個問題的一些知識內(nèi)容，需要學習的小伙伴一起來看看吧!

合并財務(wù)報表時，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消，同時還應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備予以抵消，其抵消分錄為：

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵消：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

壞賬準備與資產(chǎn)減值損失抵消：

借：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：資產(chǎn)減值損失

母子公司之間交易如何抵消?

對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易,應(yīng)當?shù)窒?抵消時應(yīng)注意對重要性原則的運用.一般情況下,對重要的內(nèi)部交易,應(yīng)當?shù)窒?對不重要的可不抵消.抵消分錄主要有以下幾方面:

1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目

(1)借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

(2)借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

(3)借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

(4)借:應(yīng)付債券

貸:長期債權(quán)投資

2、母子公司內(nèi)部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消:

借:投資收益

貸:財務(wù)費用、在建工程等

3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準備的抵消:

(1)"壞賬準備"本期余額與上期余額相等,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸:期初未分配利潤 (抵消壞賬準備形成的利益全部系上期形成,應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤)

(2)"壞賬準備"本期余額大于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸:期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的余額)

管理費用 (本期提取的壞賬準備金額)

(3)"壞賬準備"本期余額小于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

管理費用 (本期壞賬準備余額小于上期末余額的金額)

貸:期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的金額)

(4)"壞賬準備"全部由本期形成,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸:管理費用

合并日單個公司的賬務(wù)處理：

2015年1月1日，A公司作分錄，

借：長期股權(quán)投資 14750

貸：實收資本 5000

資本公積 9750

B公司作分錄，

借：實收資本-原股東 7000

貸：實收資本-A公司 7000

合并日合并報表時要進行以下處理：

首先，要調(diào)整被投資企業(yè)公允價值變動影響的所有者權(quán)益。2015年1月1日評估增值3600萬元，為方便理解，則作調(diào)整分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：資本公積 2250

遞延所得稅負債 750

借：存貨 1000

貸：資本公積 750

遞延所得稅負債250

借：資本公積 300

遞延所得稅資產(chǎn) 100

貸：應(yīng)收賬款 400

調(diào)整后被投資企業(yè)資本公積為4000+2250+750-300=6700萬元

然后，要將A公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整。投資時被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值調(diào)整后被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18700萬元。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額與實際支付的成本對價相比較，投資成本大的，不調(diào)長投期股權(quán)投資的成本金額;投資成本小的，要按應(yīng)享有的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)的公允價值份額確認為長期股權(quán)投資的成本，差額計入當期損益。合并報表進行該項調(diào)整時，已跨年度的，差額(投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

本案例中，屬于投資時合并報表，則要將14750與18700*70%比較確定是否要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面成本。18700*70%=13090<14750,所以不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本，其中產(chǎn)生商譽14750-13090=1660萬元;

接著，編制抵銷分錄。分錄如下：

借：實收資本 10000

資本公積 6700

盈余公積 600

未分配利潤 1400

商譽 1660

貸：長期股權(quán)投資 14750

少數(shù)股東權(quán)益 5610

對于母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消的問題，小編就為大家講到這里了，相關(guān)的賬務(wù)處理小編都已在文中為大家進行了講解與分析，對以上的內(nèi)容有任何問題都可以隨時向老師提問，老師會一對一的為您解答，想要了解更多會計資訊敬請關(guān)注會計教練。