會計行業(yè)中表格的實操知識內(nèi)容是有很多的,其中有關(guān)現(xiàn)金流量表的實操知識內(nèi)容則都是需要我們工作的過程中全面進行學(xué)習(xí)掌握的,其中為了大家能夠?qū)Ρ砀竦膶嵅僦R內(nèi)容進行學(xué)習(xí)掌握,那就一起來看看小編為大家整理分析的關(guān)于現(xiàn)金流量表填列方法的實操知識內(nèi)容了。
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現(xiàn)金流量,是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量,可以分為三類,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本,既包括實收資本(股本),也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù),指對外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。
匯率變動對現(xiàn)金的影響,指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時,所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率,而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。
除現(xiàn)金流量表反映的信息外,企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,同時,企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
間接法,是指以本期凈利潤為起點,通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動,調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目,據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。
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