今年因為疫情,很多企業(yè)面臨生死存亡的困境,為了促進企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),國家對一些企業(yè)進行了財政補貼,那么這些企業(yè)收到的財政補貼需要繳納增值稅嗎?想知道的答案的朋友,一起閱讀下文了解更多內(nèi)容吧!
今年因為疫情,很多企業(yè)面臨生死存亡的困境,為了促進企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),國家對一些企業(yè)進行了財政補貼,那么這些企業(yè)收到的財政補貼需要繳納增值稅嗎?想知道的答案的朋友,一起閱讀下文了解更多內(nèi)容吧!
問題:
企業(yè)收到的財政補貼需要繳納增值稅嗎?
答復(fù):
這需要根據(jù)這筆財政補貼的具體情況來分析,只需要簡單兩步,就可以判斷是否需要繳納增值稅。
取得2019年12月31日以前的財政補貼:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2013年第3號)的規(guī)定,納稅人取得的中央財政補貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
取得2020年1月1日以后的財政補貼:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(2019年第45號)的規(guī)定,進入2環(huán)節(jié)進行判斷。
小貼士
從2020年1月1日起取得的財政補貼收入,是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的財政補貼。
直接掛鉤:納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。
其他情形:納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
舉個例子
為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線,某市政府與航空公司商定,如果航空公司在2020年度從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達到1000萬元則不予補貼,如果年銷售額未達到1000萬元,則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。
如果航空公司取得該航線補貼,是否需要繳納增值稅?
第一步
確認取得的財政補貼時間——2020年度,進入第二步。
第二步
確認財政補貼是否與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤——本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān),但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼,且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格(機票款)和數(shù)量(旅客人數(shù)),不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼,無需繳納增值稅。
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