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會(huì)計(jì)行業(yè)的產(chǎn)生的數(shù)據(jù)內(nèi)容是很多的，因此其中需要全面進(jìn)行整理的賬務(wù)實(shí)操知識內(nèi)容也是有很多的，所以各位會(huì)計(jì)伙伴如果想對賬務(wù)等實(shí)操的知識內(nèi)容全面進(jìn)行處理以及掌握，也是需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，所以為了大家全面的學(xué)習(xí)，小編就主要的為大家整理分析了關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的實(shí)操知識內(nèi)容了。

會(huì)計(jì)行業(yè)的產(chǎn)生的數(shù)據(jù)內(nèi)容是很多的，因此其中需要全面進(jìn)行整理的賬務(wù)實(shí)操知識內(nèi)容也是有很多的，所以各位會(huì)計(jì)伙伴如果想對賬務(wù)等實(shí)操的知識內(nèi)容全面進(jìn)行處理以及掌握，也是需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，所以為了大家全面的學(xué)習(xí)，小編就主要的為大家整理分析了關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的實(shí)操知識內(nèi)容了。

(1)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)一成本”賬戶，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”賬戶，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶。

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)一成本”賬戶，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”賬戶。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資利息調(diào)整”賬戶。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)收票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借記“可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息”賬戶，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”賬戶。

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。收到債券利息或現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”賬戶。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶;公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(4)資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)下跌或嚴(yán)重下降時(shí)，表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)子以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，等于可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。按累計(jì)損失和本期損失之和，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶，按本期應(yīng)提取的減值準(zhǔn)備，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶。已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，且客觀上與原確認(rèn)減值損失有關(guān)的，應(yīng)按確認(rèn)的減值損失，借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記“資產(chǎn)減值損失”賬戶。但是，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。應(yīng)當(dāng)借記“可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶。在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回

(5)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

(6)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬戶，按其差貸記或借記“資本公積其他資本公積”賬戶。

(7)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)成本(公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)”賬戶，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積—一其他資本公積”賬戶，按其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以小編今天就為大家總結(jié)這么多關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的實(shí)操知識內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴如果還想在工作的過程中掌握更多實(shí)操處理的知識內(nèi)容，歡迎大家微信掃碼咨詢我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的資料包，在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多新的實(shí)操處理知識內(nèi)容。