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增值稅加計抵減的相關(guān)賬務(wù)處理可以說是很多會計都會十分關(guān)注的，在處理相關(guān)賬務(wù)時，大家對于一些政策應(yīng)當(dāng)要提前了解，這樣才能順利地處理好稅務(wù)申報工作。增值稅加計抵減會計分錄怎么編制呢?相關(guān)的申報表怎么填寫呢?跟著小編詳細地看看實際案例是怎么處理的吧?

增值稅加計抵減的相關(guān)賬務(wù)處理可以說是很多會計都會十分關(guān)注的，在處理相關(guān)賬務(wù)時，大家對于一些政策應(yīng)當(dāng)要提前了解，這樣才能順利地處理好稅務(wù)申報工作。增值稅加計抵減會計分錄怎么編制呢?相關(guān)的申報表怎么填寫呢?跟著小編詳細地看看實際案例是怎么處理的吧?

加計抵減的相關(guān)規(guī)定和政策

《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

2.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

3.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

4.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：

(1)抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

(3)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【注意事項】

1.加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。

2.適用加計抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項服務(wù)對應(yīng)的進項稅額?？杉佑嫷譁p的進項稅額還包括2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票注明的稅額、2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣的前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額、農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的進項稅額、旅客運輸計算抵扣的進項稅額等等。

增值稅加計抵減賬務(wù)處理案例解析

某A企業(yè)為一般納稅人，從事法律咨詢，符合進項稅額加計抵減條件并已提交《適用加計抵減政策的聲明》， 2019年4月所屬期無加計抵減期末余額，5月所屬期銷項稅額50萬元，進項稅額20萬元，本期沒有進項轉(zhuǎn)出。

抵減前的應(yīng)納稅額=500,000-200,000=300,000元

加計抵減本期發(fā)生額=200,000×10%=20,000元

加計抵減本期可抵減額=0+20,000-0=20,000元 <抵減前的應(yīng)納稅額300,000元,因此，加計抵減本期實際抵減額=20,000元

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-加計抵減本期實際抵減額=500,000-200,000-20,000=280,000元

【賬務(wù)處理】

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 300,000

貸：銀行存款 280,000

其他收益 20,000

加計抵減申報表填寫

1.填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：

第6行“一般項目加計抵減額計算”第2列“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫20,000元，第4列“本期可抵減額”應(yīng)填寫20,000元，第5列“本期實際抵減額”應(yīng)填寫20,000元,期末余額為0。

2.填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》 ：

“一般項目”“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”應(yīng)填寫500,000元，第12欄“進項稅額”應(yīng)填寫200,000元，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”和第18欄“實際抵扣稅額”均應(yīng)填寫200,000元，抵減本期實際抵減額20,000元后，第19欄“應(yīng)納稅額”應(yīng)填寫280,000元。

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