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向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?按照我國(guó)發(fā)票管理辦法與增值稅稅收規(guī)定等，我們可以知道一般納稅人取得的小規(guī)模納稅人未加工的農(nóng)產(chǎn)品可以按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體的內(nèi)容與分析，小編已經(jīng)在下文做了整理，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?按照我國(guó)發(fā)票管理辦法與增值稅稅收規(guī)定等，我們可以知道一般納稅人取得的小規(guī)模納稅人未加工的農(nóng)產(chǎn)品用于加工銷(xiāo)售的可以按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體的內(nèi)容與分析，小編已經(jīng)在下文做了整理，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

問(wèn)題：

A公司準(zhǔn)備從事農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售，主要是面向農(nóng)戶(hù)購(gòu)買(mǎi)鹿茸、紅棗等，是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?上述農(nóng)產(chǎn)品能否按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)按13%的稅率繳納增值稅嗎?

答復(fù)：

(1)關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票”是指收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2006]213號(hào))規(guī)定，我市發(fā)生免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人(包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)和使用《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用收購(gòu)憑證》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《收購(gòu)憑證》)，其中增值稅小規(guī)模納稅人不得憑《收購(gòu)憑證》計(jì)算抵扣稅額。

《貴州省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理辦法》第九條規(guī)定，凡依法辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》。

第二十條規(guī)定，增值稅一般納稅人必須是直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》，才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二十一條規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品，可憑小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第二十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人跨縣(市)外出收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可憑收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的《貴州省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票使用管理的意見(jiàn)[試行]》(**稅發(fā)[2006]207號(hào))規(guī)定，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票購(gòu)票資格的審核，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容，經(jīng)審核符合條件的，方可領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票。

(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票：

1、有固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備。

2、購(gòu)進(jìn)的貨物屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

3、具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金。

4、收購(gòu)地生產(chǎn)擬收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

5、其他應(yīng)具備的條件。

(2)關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%。2019年最新增值稅規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。

(3)關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：……(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;……

依據(jù)上述規(guī)定，凡依法辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%(不包括自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品)。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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