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企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況，小伙伴們在實際的稅務(wù)處理中都有了解嗎?在所得稅進行年度匯算清繳時，需要進行調(diào)整的項目，都會處理嗎?企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整財務(wù)報表嗎?本文將要詳細地解釋這些問題，不清楚的，可要好好地來閱讀一下了。

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匯算清繳是否需要調(diào)整財務(wù)報表?

企業(yè)所得稅年度匯算清繳時調(diào)整的不是財務(wù)報表(利潤表),調(diào)整的是財務(wù)報表--利潤表中的利潤總額,用會計專業(yè)的話講:"是將'會計利潤'調(diào)整為'應(yīng)納稅所得額'".

由于現(xiàn)代會計核算的方法都用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方法,而稅收為了進行稅源控制,均使用收付實現(xiàn)制的方法確認當(dāng)年應(yīng)繳的稅款.另外,企業(yè)的會計政策有些地方與稅制政策也有一定的差異.因此,按會計政策和核算方法計算的結(jié)果--"會計利潤",需要進過一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)--"應(yīng)納稅所得額".

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況

以下分類舉例說明納稅調(diào)整的多種情況:

1、由于時間性差異需要進行納稅調(diào)整的情況

例如:企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調(diào)整為直線折舊法.調(diào)整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調(diào)減出成本,實際操作時改為調(diào)增利潤總額.

2、由于政策性差異需要進行納稅調(diào)整的情況

例如:會計為實行穩(wěn)健性原則(也稱:謹(jǐn)慎性原則)對八項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備.有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備......等.這些減值準(zhǔn)備的計提對誰發(fā)來說是增加了稅前允許扣除的成本.因此,實際操作時也要調(diào)增利潤總額.

3、由于稅法規(guī)定某些費用有稅前扣除上限,超過上限進入成本的費用也應(yīng)進行納稅調(diào)整

例如:稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調(diào)增利潤總額.

4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除,但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營業(yè)外支出,也必須調(diào)增利潤總額.

5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除.

例如:查賬發(fā)現(xiàn)有一張計入管理費用的假發(fā)票,發(fā)票金額必須調(diào)增利潤總額.

總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計算稅前允許扣除的成本費用.將稅法和會計之間的差異去調(diào)整會計利潤,使之達到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,然后再乘以相應(yīng)的稅率計繳企業(yè)所得稅.

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