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本文將為各位財(cái)會(huì)朋友分享返利中收到正負(fù)相抵發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?很多銷售企業(yè)在獲得沖抵貨款的銷售返利時(shí)，一律按照凈額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理已在下文中作了一一解答，還介紹了相關(guān)的案例，感興趣的財(cái)會(huì)朋友趕緊來(lái)仔細(xì)閱讀一下本文吧，希望您能夠有所收獲!

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沖抵貨款銷售返利的確認(rèn)

沖抵貨款的銷售返利實(shí)務(wù)中俗稱票扣返利。在獲得沖抵貨款的銷售返利時(shí)，一律按照凈額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，抵扣后的貨物價(jià)款凈額計(jì)入“庫(kù)存商品”和“應(yīng)付賬款”，這樣處理使得存貨管理信息系統(tǒng)記錄的商品金額與總賬的存貨余額存在不符。這樣的問(wèn)題存在于很多類似企業(yè)中。為此，本文針對(duì)票扣方式的賬務(wù)處理建議如下：

第一步，買方收到含有折扣金額的發(fā)票對(duì)正數(shù)部分做采購(gòu)分錄。

我們其中用一個(gè)科目過(guò)渡：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付賬款等)

第二步，買方根據(jù)發(fā)票中的負(fù)數(shù)金額沖減企業(yè)的成本。

借：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

第三步，期末結(jié)轉(zhuǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額至進(jìn)項(xiàng)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

合起來(lái)的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 (正數(shù)存貨不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(供應(yīng)商開(kāi)來(lái)發(fā)票的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款—B公司 (扣除返利后要付給對(duì)方的合計(jì)金額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (負(fù)數(shù)發(fā)票部分不含稅金額)

現(xiàn)在我們看上面發(fā)票的案例：

案例：2018年8月8日A公司的供應(yīng)商B在A公司完成了以前制定的銷售完成計(jì)劃，決定為A公司返利116萬(wàn)元，通過(guò)沖減發(fā)貨沖減貨款的形式，即票扣方式，A公司從B供應(yīng)商當(dāng)月進(jìn)貨價(jià)稅合計(jì)139.2萬(wàn)元，付款是139.2-116=23.2萬(wàn)元，A公司收到B供應(yīng)商開(kāi)具的正負(fù)相抵的發(fā)票合計(jì)金額為23.2萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)A、B公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

A公司賬務(wù)處理：

辦法一：

第一步：先按發(fā)票中的正數(shù)部分進(jìn)行入庫(kù)處理

借：庫(kù)存商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)19.2

貸：應(yīng)付賬款—B公司 139.2

第二步：把發(fā)票中負(fù)數(shù)的金額進(jìn)行沖減成本(因?yàn)閷?duì)以前的銷售收入進(jìn)行返利)

借：應(yīng)付賬款—B公司 116

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)16

第三步：轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)3.2

辦法二：合起來(lái)會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.2

貸：應(yīng)付賬款—B公司 23.2

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

支付B公司貨款：

借：應(yīng)付賬款——B公司 23.2

貸：銀行存款 23.2

這樣做既符合稅法規(guī)定，又不應(yīng)用存貨的成本，兩全其美!

B公司賬務(wù)處理：

辦法一：

按正數(shù)部分處理：

借：應(yīng)收賬款—A公司 139.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)19.2

同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本，假如這批的成本是98萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98

貸：庫(kù)存商品98

再處理返利負(fù)數(shù)部分：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減額)16

貸：應(yīng)收賬款—A公司 116

結(jié)轉(zhuǎn)待沖減銷項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)-16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減額)16

辦法二合計(jì)起來(lái)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—A公司 23.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 (正負(fù)相抵后的不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3.2

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄不變(此處省去)

收到A公司貨款

借：銀行存款 23.2

貸：應(yīng)收賬款—A公司 23.2

關(guān)于返利中收到正負(fù)相抵發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?具體內(nèi)容就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，如果各位想了解更多收到廠家返利抵貨款分錄的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，即可免費(fèi)試聽(tīng)上圖中的平銷返利財(cái)務(wù)視頻課程，提升自身的財(cái)務(wù)工作能力!