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本文主要為大家介紹一下消費稅的會計分錄及會計處理方法是什么?對于消費稅的處理方式一直是財務會計需要了解與掌握的財務知識，但是對于一些剛接觸這方面財務工作的新手會計來說，可能對這方面業(yè)務處理工作可能不太了解。因此，接下來小編將為大家介紹一下具體會計處理，希望對大家的財務工作有所幫助。

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消費稅的會計分錄及會計處理

一、什么是消費稅：

消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

二、消費稅納稅人、征收范圍、征稅環(huán)節(jié)

消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人;

以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人;

例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

征收范圍:

消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等;

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等;

第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。

征收環(huán)節(jié):

【金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品】 在零售環(huán)節(jié)納;

【其他應稅消費品 】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納;

【卷煙】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納;

【超豪華小汽車】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)納

消費稅的會計分錄

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

(2)企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

(3)企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

(4)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(6)交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

關于消費稅的會計分錄及會計處理方法是什么?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應該知道怎么處理了，想了解更多消費稅會計分錄的相關財務知識，歡迎大家掃碼，即可領取大量的財務知識資料包，免費試聽學習上圖中的財務視頻課程！