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在我國貿(mào)易企業(yè)中，涉及的出口退稅是很財務(wù)人員都比較關(guān)注的財務(wù)問題，而出口退稅是國家的一項政策，那么對于貿(mào)易型企業(yè)出口退稅會計應(yīng)如何計算?您知道應(yīng)該怎么處理嗎?相關(guān)計算內(nèi)容小編已在下文中作了一一解答，感興趣的財會朋友快來仔細(xì)閱讀一下本文吧，希望能夠幫助大家掌握相關(guān)財務(wù)知識!

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貿(mào)易型出口退稅怎么算?

1. 出口商品單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計算出口商品單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)購進出口商品增值稅專用發(fā)票所列明的進貨金額和稅額計算。其計算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品進貨金額×適用退稅率

如對庫存商品采用加權(quán)平均法計算的企業(yè)，則計算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品數(shù)量×加權(quán)平均進價×適用退稅率

2.出口商品不單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計算

企業(yè)出口兼營內(nèi)銷，并且出口商品不能單獨設(shè)賬核算的，可先對內(nèi)銷商品計算銷項稅額，并扣除其進項稅額;再根據(jù)計算的結(jié)果，區(qū)別情況確定出口商品的應(yīng)退稅額。計算公式和區(qū)別方法如下：

(1)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率≥未抵扣完的進項稅額

應(yīng)退稅額=未抵扣完的進項稅額

(2)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率<未抵扣完的進項稅額

應(yīng)退稅額=出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額

3.進料加工復(fù)出口商品應(yīng)退稅額的計算

出口企業(yè)以進料加工方式減稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時，在退稅額中予以抵扣。其出口退稅額的計算公式如下：

出口退稅額=出口商品應(yīng)退稅額-銷售進口料件應(yīng)交稅額

銷售進口料件應(yīng)交稅額=銷售進口料件金額×稅率-海在已對進口料件實征增值稅額

(二)出口商品應(yīng)退消費稅的計算

1.采用從價定率辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算采用從價定率辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)。其計算公式如下：

應(yīng)退消費稅額=出口商品的工廠銷售額×消費稅稅率

2.采用從量定額辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算采用從量定額辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計算公式如下：

應(yīng)退消費稅額=出口數(shù)量×消費稅單位稅額

(三)出口退稅的核算

外貿(mào)企業(yè)在商品報關(guān)離境，并在會計上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據(jù)應(yīng)退的增值稅額，借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購進時支付的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。消費稅是價內(nèi)稅，在銷售時，已列入出口商品銷售成本，在申報退稅時，則借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;貸記“自營出口銷售成本”賬戶，予以從出口商品銷售成本中沖回。

待收回稅務(wù)機關(guān)退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應(yīng)收出口退稅”賬戶。

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