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本文主要為大家介紹“匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理方案(二)”內(nèi)容，針對這個方面的財會知識，小編在下文做了具體的整理分析，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧，也許會給您的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助。

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大膽簡單的做法——進(jìn)當(dāng)期損益：前提是補(bǔ)繳稅額對于會計報表“影響不重大”

一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

三、稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定的疑問和支持

1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進(jìn)行納稅調(diào)整

【例】企業(yè)2014年5月份對2013年度所得稅進(jìn)行匯算清繳，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬元，屬于影響非重大，如果將該“補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬元”計入2014年度的當(dāng)期損益，即直接進(jìn)“所得稅費(fèi)用”科目，在2015年1-5月份對2014年度所得稅進(jìn)行匯算清繳，需不需對該補(bǔ)繳的2013年度的企業(yè)所得稅費(fèi)用，進(jìn)行納稅調(diào)整嗎?

答：不需要。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!

另說：如果企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)

2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定

根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進(jìn)行更正：

(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。

以上就是“匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理方案(二)”的整理內(nèi)容，希望上述文章內(nèi)容可以帶給您一些新的收獲與啟發(fā)。會計教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會計，積小流成江海，積跬步致千里，助力您的工作學(xué)習(xí)更上一層樓。文章下方掃碼，可以免費(fèi)領(lǐng)取會計教練海量會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，趕快來找我們吧!