用戶注冊

增值稅是幾乎是每個企業(yè)都會繳納的，對應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)也是十分重視此項工作的，一定時期內(nèi)也是會對稅費繳納情況進行審查的。因此企業(yè)稅務(wù)人員在核算增值稅額時，要怎么自查呢?這便是今天要為大家分享的主要內(nèi)容，我們來一起看看企業(yè)增值稅申報如何自查?

增值稅是幾乎是每個企業(yè)都會繳納的，對應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)也是十分重視此項工作的，一定時期內(nèi)也是會對稅費繳納情況進行審查的。因此企業(yè)稅務(wù)人員在核算增值稅額時，要怎么自查呢?這便是今天要為大家分享的主要內(nèi)容，我們來一起看看企業(yè)增值稅申報如何自查?

企業(yè)自查增值稅繳納的重要內(nèi)容

一、進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的各種扣稅憑證是否真實合法。

除了增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進口增值稅專用繳款書，還可以抵扣進項稅的憑證有：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、道路通行費發(fā)票，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)票。

2.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

3.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進項稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

4.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否抵扣進項稅額。

5.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。

6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。

7.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。

8.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。

9.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣了進項稅額。

10.如果符合進項稅加計抵減，是否按規(guī)定進行了計提和抵減。

二、銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬。

是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;

是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;

是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用;

是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等)，再將余款入賬作收入的情況。

是否存在處置自己使用過的固定資產(chǎn)，未按規(guī)定繳納增值稅的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入;

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確。

11.根據(jù)《關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年3號)按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。不應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

12.是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

13.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14.企業(yè)是否存在按稅法規(guī)定負(fù)有增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù)。

15、如果公司符合留抵退稅政策，是否按規(guī)定申請了留抵退稅。

小編的整理就要結(jié)束了，有關(guān)企業(yè)增值稅申報如何自查，看過對此還有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。會計想要深入學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)知識的，點擊上方課程視頻圖片免費試聽學(xué)習(xí)吧，相信大家一定可以做好稅務(wù)申報工作的。