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企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設分公司是很多企業(yè)都會選擇的方式。但是分公司建立以后，財務部門要如何來賬務處理和稅務處理呢?這個問題很多會計都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報詳細流程，希望大家可以通過實際案例掌握稅務申報步驟。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設分公司是很多企業(yè)都會選擇的方式。但是分公司建立以后，財務部門要如何來賬務處理和稅務處理呢?這個問題很多會計都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報詳細流程，希望大家可以通過實際案例掌握稅務申報步驟。

總分公司企業(yè)所得稅怎么繳納申報?

上海總公司為擴大經(jīng)營規(guī)模于2018年6月新增武漢分公司。蘇州和武漢分公司均符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預繳，適用所得稅率為25%。各公司2019年1-3月收入、成本、利潤如下表：

(1)上?？偣?019年第一季度應納所得稅額是多少?總公司申報

由于分支機構(gòu)是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。因此根據(jù)該表格可以算出上?？偣?019年第一季度應納所得稅額=800*25%=200萬元。

總公司填表如下：

(2)總公司應分攤的所得稅額、總公司財政集中分配所得稅額和分公司合計應分攤的所得稅額各為多少?

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此：

總公司應分攤的所得稅額=200萬*25%=50萬元

總公司財政集中分配所得稅額=200萬*25%=50萬元

分公司合計應分攤的所得稅額=200萬*50%=100萬元

總公司填報《預繳申報表主表》16-19行如下：

分公司申報：

蘇州和武漢兩個分公司，2018年收入、工資、資產(chǎn)的數(shù)據(jù)如下表：

總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(3)根據(jù)上表，分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素的權(quán)重各是多少?并計算蘇州和武漢兩個分公司的分配比例分別是多少?

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整，特殊情況另說。

具體來看：

[]蘇州分公司的分配比例=2400/4000*0.35+1500/2500*0.35+9000/15000*0.3=0.60

武漢分公司的分配比例=1600/4000*0.35+1000/2500*0.35+6000/15000*0.3=0.40

蘇州分公司第一季度預繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.6=60萬元

武漢分公司第一季度預繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.4=40萬元

總公司填報預繳申報表附件《分配表》如下：

(4)蘇州和武漢分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報，分公司是否還要申報?

自然是要的。上海總公司預繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務機關(guān)做預繳申報，各分公司填報《預繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。例如蘇州分公司的填報：

特別提醒：分支機構(gòu)無需自行計算，總機構(gòu)統(tǒng)一計算即可。

(5)蘇州和武漢分公司匯算清繳時也是由上?？偣緟R總申報，分公司還要申報嗎?

匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。

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