發(fā)布時(shí)間:2020-07-25 08:58來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號納稅申報(bào)的前提就是要明確對應(yīng)的計(jì)稅稅率,各類企業(yè)都是要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定,進(jìn)行納稅申報(bào)的。按季度繳納所得稅的企業(yè)納稅人,如何計(jì)算稅費(fèi)呢?許多新手會計(jì)對此有疑問,今天我們就來了解一下季報(bào)企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?
納稅申報(bào)的前提就是要明確對應(yīng)的計(jì)稅稅率,各類企業(yè)都是要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定,進(jìn)行納稅申報(bào)的。按季度繳納所得稅的企業(yè)納稅人,如何計(jì)算稅費(fèi)呢?許多新手會計(jì)對此有疑問,今天我們就來了解一下季報(bào)企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?
在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計(jì)期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)
(一)表頭項(xiàng)目
1.“稅款所屬期間”:正常經(jīng)營的納稅人,填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的,填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
2.“納稅人識別號”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。
3.“納稅人名稱”:填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
(二)表體項(xiàng)目 本表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”(應(yīng)納稅所得額)。會計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異)通過納稅調(diào)整明細(xì)表(附表三)集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。
1.“利潤總額的計(jì)算”中的項(xiàng)目,適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》;實(shí)行《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》等會計(jì)制度的企業(yè),其《利潤表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分,應(yīng)當(dāng)按照本表要求對《利潤表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。 該部分的收入、成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目,適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》或《小企業(yè)會計(jì)制度》的納稅人,通過附表一(1)《收入明細(xì)表》和附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》反映;適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》的納稅人填報(bào)附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》的相應(yīng)欄次;適用《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織,填報(bào)附表一(3)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表一(3)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》。
2.“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”和“應(yīng)納稅額的計(jì)算”中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算出的指標(biāo)外,其余數(shù)據(jù)來自附表。 3.“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫金額。
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