用戶(hù)注冊(cè)

企業(yè)所得稅的征收方式一般分為兩類(lèi)，一種是用于核定征收的企業(yè)納稅人，一種是查賬征收的納稅人。這兩類(lèi)納稅人在進(jìn)行季度申報(bào)所得稅時(shí)，分別填寫(xiě)的納稅申報(bào)表也是不同的。適用B類(lèi)報(bào)表的是核定征收，A類(lèi)是查賬征收企業(yè)納稅人進(jìn)行填寫(xiě)的。于是就有人問(wèn)了企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收的區(qū)別是什么呢?

企業(yè)所得稅的征收方式一般分為兩類(lèi)，一種是用于核定征收的企業(yè)納稅人，一種是查賬征收的納稅人。這兩類(lèi)納稅人在進(jìn)行季度申報(bào)所得稅時(shí)，分別填寫(xiě)的納稅申報(bào)表也是不同的。適用B類(lèi)報(bào)表的是核定征收，A類(lèi)是查賬征收企業(yè)納稅人進(jìn)行填寫(xiě)的。于是就有人問(wèn)了企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收的區(qū)別是什么呢?

企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收不同點(diǎn)

1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收.

查賬征收:適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

核定應(yīng)稅所得率征收:是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用.

2、查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收,關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高,如果是利潤(rùn)率高,實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅,否則就會(huì)多繳稅.比如:企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元,成本費(fèi)用50萬(wàn)元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元,利潤(rùn)率為40%,假如核定應(yīng)稅所得率為25%.

查賬征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬(wàn)元. 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬(wàn)元; 兩者相差3.75萬(wàn)元,主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因.

3、如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不鍵全,不能正確核算成本費(fèi)用的,稅務(wù)部門(mén)肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收.如果企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話(huà),建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,爭(zhēng)取查賬征收(可以少繳稅),否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利.

查賬征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

按月(季)預(yù)繳時(shí),應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率.

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅.其基本稅率是25%,適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè).

企業(yè)申請(qǐng)查賬征收的條件

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第三條明確規(guī)定------ 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的.

特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法.上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確.

除以上情形之外的納稅人,全符合查賬征收的條件.

小編今天介紹的有關(guān)企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收的區(qū)別，還有疑問(wèn)的地方咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧?；蛘咭部梢渣c(diǎn)擊上方有關(guān)企業(yè)所得稅精講的課程視頻進(jìn)去免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)詳細(xì)的稅務(wù)知識(shí)吧!