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隨著營(yíng)改增以來(lái)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)于一般納稅人來(lái)講，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具就是很關(guān)鍵的。但是哪些情況下是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的呢?不得開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售收入情況匯總，請(qǐng)看下文介紹。

隨著營(yíng)改增以來(lái)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)于一般納稅人來(lái)講，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具就是很關(guān)鍵的。但是哪些情況下是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的呢?不得開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售收入情況匯總，請(qǐng)看下文介紹。

哪些銷(xiāo)售收入不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票?

案例一

商貿(mào)公司常年從廠(chǎng)家進(jìn)貨，年底取得一定返利，請(qǐng)問(wèn)取得的銷(xiāo)售返利能否向供應(yīng)商開(kāi)具專(zhuān)票入賬?

不可以的。應(yīng)由供應(yīng)商開(kāi)具紅字發(fā)票，商業(yè)公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

案例二

商業(yè)公司的大部分客戶(hù)都是個(gè)人，請(qǐng)問(wèn)能否向個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

不可以，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

案例三

一家零售超市公司，請(qǐng)問(wèn)平時(shí)零售的煙、酒、食品等，能否向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

不可以，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

案例四

一家餐飲酒店，今年2020年由于疫情影響，餐飲收入免稅了，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

若是享受免征增值稅了，不得開(kāi)具專(zhuān)票。當(dāng)然也可以放棄免稅而開(kāi)具專(zhuān)票，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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